企业收到政府补助的核算方法RogerLu

政府补助是政府为了扶持企业的发展，无偿赠与企业的资产，常见的政府补助类型有财政拨款、财政贴息、税收返还等等。

企业收到政府补助的核算方法

一、政府补助的确认条件

政府补助同时满足两个条件才能予以确认，一是企业能够满足政府补助所附条件；二是企业能够收到政府补助。

二、政府补助的分类

三、账务处理

政府补助的账务处理有两种方法：

一是总额法，将政府补助全额确认为收益；

【案例】2017年6月甲企业购入一台科研用设备，设备公允价值为600万元，预计使用寿命10年，采用直线法计提折旧。6月中旬，收到政府的财政拨款480万元，作为设备的补贴款。2019年7月，甲企业出售该设备，取得收入500万元。

1．总额法下做如下账务处理：

2017年6月购入设备

借：固定资产600

贷：银行存款600

收到财政拨款

借：银行存款480

贷：递延收益480

自2017年7月起，每个月月末计提折旧，同时分摊递延收益

每月应计提折旧:600÷10÷12=5

借：制造费用5

贷：累计折旧5

同时分摊递延收益:480÷10÷12=4

借：递延收益4

贷：其他收益4

2019年7月出售设备

设备累计折旧额=600÷10×2=120

借：固定资产清理480

累计折旧120

贷：固定资产600

借：银行存款500

贷：固定资产清理480

资产处置损益20

转销递延收益余额=480-480÷10×2=384

借：递延收益94

贷：营业外收入94

2．净额法

借：递延收益480

贷：固定资产480

自2017年7月起，每个月月末计提折旧

每月应计提折旧:（600-480）÷10÷12=1

借：制造费用1

贷：累计折旧1

设备累计折旧额=（600-480）÷10×2=24

借：固定资产清理96

累计折旧24

贷：固定资产120

贷：固定资产清理96

资产处置损益404

实际收到时：

借：银行存款

贷：递延收益

弥补亏损时（这里以管理费用为例）

借：递延收益

贷：管理费用

贷：其他收益

三、政府补助的税务处理

（一）增值税处理

政府补助是企业从政府无偿取得的经济资源，不属于增值税的征收范围，不征增值税。

（二）企业所得税处理

1．征税收入：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

2．不征税收入：对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，可以在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。