各市、州、县（市、区）财政局、农业农村（经管）局（中心）：
为进一步加强湖北省农民专业合作社和农民专业合作社联合社（以下统称“合作社”）财务管理，规范合作社财务行为，保护合作社及其成员的合法权益，根据《农民专业合作社财务制度》（财农〔2022〕58号），我们制定了《湖北省农民专业合作社财务管理实施细则（试行）》，现予印发，请认真贯彻执行。
附件：湖北省农民专业合作社财务管理实施细则（试行）
湖北省财政厅
湖北省农业农村厅
2024年12月4日
附件
湖北省农民专业合作社财务管理实施细则
（试行）
第一章总则
第一条为进一步加强全省农民专业合作社和农民专业合作社联合社（以下统称“合作社”）财务管理，规范合作社财务行为，保护合作社及其成员的合法权益依照《中华人民共和国农民专业合作社法》《农民专业合作社会计制度》和《农民专业合作社财务制度》等国家有关法律法规的规定，结合本省实际制定本实施细则。
第二条本实施细则适用于本省行政区域内，依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。
第三条合作社进行会计核算应当遵照财政部《农民专业合作社会计制度》规范设置和使用会计科目，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表，管理会计档案。
第四条合作社应根据《农民专业合作社财务制度》和本实施细则规定，结合自身需要，建立健全财务管理制度，开展资金筹集和使用、资产运营、收入成本费用控制、盈余分配、财务监督以及财务清算。
第五条合作社依法独立享有经济、社会活动的自主权，其合法权益受法律保护，任何单位和个人都不得侵占、平调、截留和私分合作社的财产。
第七条合作社应当建立健全财务决策制度，依法明确决策规则、程序、权限和责任等。
合作社应当加强运营资金管理，细化收支管理权责、流程，加强货币资金监管，强化全面预算管理和财务分析。
第八条合作社应当为每个成员设立成员账户，记载该成员的出资额、量化到该成员的公积金份额、接受国家财政直接补助和接受他人捐赠形成的财产平均量化到该成员的份额、该成员与本社的交易量（额）、本社对该成员的盈余返还和剩余盈余分配等内容，并定期向成员公开。联合社以入社合作社为成员，建立成员账户进行核算。
第九条合作社的财务工作应当接受农业农村（经管）部门、财政部门的指导和监督。
合作社应当依法按时向税务机关申报纳税；及时向登记机关、农业农村（经管）等部门报送有关财务信息；应于每年1月1日至6月30日，通过企业信用信息公示系统向市场监督管理部门报送上一年度年度报告，并向社会公示。
第二章部门职责
第十条农业农村（经管）部门和财政部门对合作社财务工作负有不同的指导和监督职责。
第十二条省级财政部门应当将《农民专业合作社会计制度》《农民专业合作社财务制度》纳入会计人员继续教育培训课程。负责组织实施合作社财政补助项目及资金拨付的县级以上人民政府有关部门,应当依据各自职责，加强对合作社接受国家财政直接补助形成的财产处置的指导和监管。合作社在解散、破产清算时，应将包含国家财政直接补助形成的财产处置情况的清算方案报县级农业农村（经管）部门、财政部门备案。
第三章财务管理主体及职责
第十三条合作社应当按照国家有关规定及成员（代表）大会的决定，聘任财务会计人员，或者按规定委托代理记账。合作社理事长对本社会计工作和会计资料的真实性、完整性、合法性、合规性负责，代表本社签订合同等。理事会（理事长）对本社财务管理规范性负责。执行与合作社业务有关公务的人员，不得担任合作社的理事长、理事、监事、经理或者财务会计人员。理事会、监事会成员及其直系亲属不得担任本社的财务会计人员。理事长、理事、经理和财务会计人员不得兼任监事。
第十四条成员（代表）大会的财务管理职责主要包括：
（一）审议和批准本社财务管理制度、财务预决算方案、年度盈余分配和亏损处理方案等；
（二）决定重大财务收支、重大财产处置、对外投资、对外担保、公积金提取、盈余公积和资本公积量化、资本公积转为成员出资以及其他重大事项；
（三）对理事会、监事会的财务管理、财务监督工作提出质询和改进意见；
（四）选举和罢免理事长、理事、执行监事或监事会成员；
（五）决定聘用财务会计人员的数量、资格和任期；
（六）合作社章程赋予的其他财务管理职责。
第十五条理事会代表全体成员管理本社资产和财务，保障本社财产安全。理事会的财务管理职责主要包括：
（一）拟订本社财务管理制度、年度财务预决算方案、年度盈余分配和亏损处理方案等；
（二）组织召开成员（代表）大会并报告财务工作；
（三）提出有关重大财务收支、重大财产处置、对外投资、对外担保、公积金提取、盈余公积和资本公积量化、资本公积转为成员出资以及其他重大事项的建议；
（四）决定聘任或解聘经营管理人员和财会人员；
（五）接受、答复、处理成员（代表）大会、执行监事或监事会提出的有关财务管理工作的质询和建议；
（六）组织实施本社资金筹集、资产运营、对外投资、收益分配、资产处置等财务活动；
（七）在财务计划执行过程中，若遇自然灾害等不可抗力或重大变化等特殊情况，提请成员（代表）大会讨论通过后，对年度财务计划进行调整；
（八）合作社章程及成员（代表）大会赋予的其他财务管理职责。
不设立理事会的合作社，由理事长履行上述职责。
第十六条监事会（执行监事）代表全体成员监督理事会和财会人员的工作。监事会（执行监事）的财务管理职责主要包括：
（一）监督本社生产经营活动，检查合同签订及履行情况；
（二）监督本社财务活动，定期组织财务事项公开，接受全体成员监督。对实行委托代理记账的，要督促代理服务机构及时提供财务公开资料，进行财务公开；
（三）监督理事会、经营管理人员和财务人员履职行为，对损害本社利益，违反法律、法规、行政规章、章程或者成员（代表）大会决议的财务行为提出质询和改进建议，对理事、主要经营管理人员和财务人员提出罢免或解聘建议；
（四）协助地方政府及有关部门做好对本社的财务检查和审计监督工作；
（五）向成员（代表）大会报告年度财务监督情况；
（六）向理事长或者理事会反映本社成员对资产经营管理的意见和建议；
（七）合作社章程及成员（代表）大会赋予的其他财务监督职责。
第十七条实行委托代理记账的合作社，其委托的代理服务机构应当是经财政部门许可及年度备案、具有相应业务资质的机构。
受委托的代理服务机构应当根据双方委托协议，坚持合作社资产所有权、资金使用权、收益分配权、财务审批权不变的原则，按照《代理记账管理办法》《农民专业合作社财务制度》和《农民专业合作社会计制度》的要求规范开展代理记账工作。受委托的代理服务机构应当接受各级农业农村（经管）部门和财政部门的指导和监督。
第十八条财会人员的财务管理职责主要包括：
（一）会计人员根据《农民专业合作社会计制度》开展会计科目设置和使用，会计凭证审核及填制，会计账簿登记，财务会计报告编制、报送、稽核，会计档案保管，财务公开等会计核算和监督工作；
（二）财务人员以会计核算资料为基础，根据《农民专业合作社财务制度》和本社财务管理制度，组织开展本社的资金筹集和使用、资产运营、收入成本费用控制、盈余分配、财务监督以及财务清算等财务工作。
第四章资金筹集及使用管理
第十九条合作社资金筹集是指合作社筹措、集聚其自身建设和生产经营所需要的资金，包括权益资金筹集和债务资金筹集。
合作社应当建立资金筹集管理制度，明确筹集资金方式及决策流程。拟订资金筹集方案，确定筹资规模，履行内部决策程序，控制筹资成本和风险。
第二十条权益资金筹集是指合作社依法接受成员投入的股金、接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的专项基金等。
第二十一条合作社成员可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、非专利技术、土地经营权、林权、草原使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产，以及章程规定的其他方式作价出资。法律、法规规定不得作为出资的财产除外。
合作社成员以非货币方式出资的，应当按照有关规定和合作社章程规定，进行价值评估，确认出资额，计入成员账户，按照享有合作社成员出资总额的份额确定股金，差额计入资本公积。
合作社成员应对认缴的股金按章程规定及时出资到位。合作社成员增加、减少或转让出资时，应当按照章程规定进行调整，并及时向登记机关申请变更登记。
第二十二条合作社经成员（代表）大会表决同意，可以将资本公积、全部或者部分可分配盈余转为成员对合作社的出资，并记载在成员账户中。
第二十三条合作社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产，作为专项基金处理，依法平均量化到每个成员，计入成员账户。
合作社应当对国家财政直接补助资金实行专款专用，取得生物资产、固定资产、无形资产时，应当及时建立资产台账，登记资产数量、价值、使用、折旧摊销、管理等情况，加强资产管护，严禁挤占、挪用、侵占、私分。记载在成员账户的接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产，成员退社时不可带走。
第二十四条债务资金筹集是指合作社依法以借款、应付及暂收款项等方式进行资金筹集。
合作社应当明确债务资金筹集的目的、项目、内容等，根据资金成本、债务风险和资金需求进行必要的筹资决策，履行必要的决策程序，控制债务比例，签订书面合同，并制定还款计划，诚信履行债务合同。
筹集债务资金应当召开成员（代表）大会进行决议，由本社成员表决权总数过半数通过，章程对表决权数有较高规定的从其规定。
合作社向金融机构申请借款，优先选择金融机构的优惠贷款，需要提供担保的，应当注意担保物价值与借款金额的匹配性。
第二十六条合作社的应付款项包括与本社成员和非本社成员的各项应付及暂收款项。
第二十七条合作社成员不得以对本社或者其他成员的债权，充抵出资；不得以缴纳的出资，抵销对本社或者其他成员的债务；不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。
第二十八条依法开展信用合作的合作社应当遵循“限于成员内部、服务产业发展、吸股不吸储、分红不分息，风险可掌控”的原则。合作社应当建立信用合作章程和管理办法，对信用合作业务议事规则和资金筹集、使用、收益分配等做出明确规定；应当建立信用合作名册，记载参与信用合作业务的成员姓名、身份证号码以及资金入股和使用信息等。
第五章资产及运营管理
第二十九条合作社的资产包括货币资金、应收款项、存货、生物资产、固定资产、无形资产、对外投资、长期待摊费用等。
第三十条合作社的货币资金包括现金、银行存款等。
合作社银行账号、账户不得出租、出借或转让。
第三十一条合作社的应收款项包括与本社成员和非本社成员的各项应收及暂付款项。
合作社应当建立健全应收及暂付款项管理制度，对成员往来、应收及暂付款设立明细账，反映应收及暂付款项的发生、增减变动、余额，应收及暂付款单位名称或个人姓名、成因、账期等财务信息，评估信用风险，跟踪履约情况，对拖欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收，减少坏账损失。对有确凿证据表明不能收回的应收及暂付款项，应经成员（代表）大会讨论通过后予以核销。
第三十二条合作社的存货包括材料、农产品、工业产成品、低值易耗品、包装物等产品物资，在产品，受托代销商品、受托代购商品、委托代销商品和委托加工物资等。
第三十三条合作社的生物资产包括消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。
合作社应当建立健全生物资产管理、养护制度，明确生物资产管护人员岗位职责。加强对生物资产的成本、增减、折旧、出售、死亡毁损核算及管理。加强对消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产相互变更时的核算和管理。加强经济林郁闭后、产役畜淘汰后的核算和管理。
经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产投产后，预计净残值率按照其成本的5%确定。
第三十四条合作社的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业农村基础设施等。单位价值虽未达到规定标准，但使用年限在一年以上的大批同类物资也可列为固定资产。
合作社应当建立健全固定资产管理制度，加强固定资产购建、使用、折旧、处置管理，落实人员岗位责任制。应当明确固定资产购建的决策依据、程序、审批权限和责任制度，制定并严格执行可行性研究和预决算、付款及竣工验收等制度。合作社的在建工程达到交付使用状态时，应当按照规定办理工程竣工财务决算和资产验收交付使用。
合作社应当建立固定资产台账，对固定资产定期或不定期地进行清查盘点。财务年度终了前应当进行全面清查盘点，保证账、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏应当按照有关规定处理。
第三十五条合作社的无形资产包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地经营权、林权，草原使用权等。
合作社应当建立无形资产台账，依法明确权属，落实有关经营、管理的财务责任，对无形资产进行分类核算和管理。
合作社应当建立健全无形资产摊销制度，确定无形资产摊销方法。摊销方法一经确定，不得随意变动。
第三十六条合作社的对外投资是指合作社依法出资设立或者加入联合社，以及采用货币资金、实物资产、无形资产等向其他单位的投资。
合作社应当定期或不定期对对外投资资产进行监督检查，严控投资风险。
合作社应当建立有价证券管理制度，加强对各种有价证券的管理。明确有价证券专人管理，建立有价证券台账，详细登记有价证券的名称、类别、购置日期、编码、数量和金额。
第三十七条合作社经营项目是指合作社独资或者与社会资本共同出资开展与本社生产经营有密切关联的某项业务。
第三十八条合作社要增强资产经营风险意识，加大对经营项目的市场风险评估；对盈利不高和连续亏损项目，经民主讨论决策后要及时止损，确保项目投资及收益安全。
第六章收入成本费用管理
第三十九条合作社的收入包括合作社的经营收入和其他收入。
第四十条合作社应当对收入及时结算，切实加强管理，严禁隐瞒、截留、挤占和挪用。
第四十二条合作社应当加强费用支出管理，建立必要的费用开支范围、标准和报销审批程序等制度，控制和节约各项费用支出，不得虚列虚报。
第四十三条合作社不得承担属于成员和经营管理者个人的下列支出：
（一）娱乐、健身、旅游、购物、招待、馈赠等支出；
（二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出；
（三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出；
（四）购买住房、支付物业管理费、修缮费用等支出；
（五）应由个人承担的其他支出。
第四十四条合作社应当强化成本意识，加强生产经营各环节的成本管理，提高盈利水平。
第七章盈余及盈余分配管理
第四十五条合作社应当做好收入、成本费用核算，及时结转各项收入和支出，正确核算应缴税费及所得税费用，确定当年盈余，规范盈余分配。
合作社应当按照章程规定，编制盈余分配或亏损处理方案，确定盈余分配或亏损处理程序。
合作社年度盈余分配顺序依次是：
（一）确定当年盈余；
（二）弥补上年度亏损；
（三）计提盈余公积；
（四）确定可分配盈余；
（五）向成员进行盈余返还和剩余盈余分配，或转为出资。
第四十六条合作社可以在章程中规定盈余公积提取的比例和用途，每年提取的盈余公积按照章程规定的比例量化为每个成员所有的份额。成员退社时应退还记载在该成员账户内的出资额和公积金份额。
第四十七条合作社在弥补亏损、提取公积金后剩余的本年盈余，加上年初未分配盈余为当年可分配盈余。
可分配盈余按成员与本社的交易量（额）比例返还的，返还总额不得低于可分配盈余的百分之六十；返还后的剩余部分，以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。
成员的公积金份额应当包括盈余公积量化份额和资本公积量化份额。当年提取的盈余公积和当年因股金溢价或资产评估增值产生的资本公积均应当按照合作社章程规定量化为每个成员的份额。
接受国家财政直接补助和接受他人捐赠形成的财产应平均量化到每个成员，包括当年新加入成员。
第八章财务清算
第四十八条合作社解散、破产时，应当按照有关法律规定进行财务清算。
第四十九条合作社因章程规定的解散事由出现、成员（代表）大会决议解散、依法被吊销营业执照或者被撤销等原因解散，应当在解散事由出现之日起十五日内由成员（代表）大会推举成员组成清算组。逾期不能组成清算组的，成员、债权人可以向人民法院申请指定成员组成清算组，开始解散清算。
第五十条合作社的财务清算应当对合作社的财产、债权债务等进行全面清理，编制财产目录和债权债务清单，提出财产作价依据和债权债务处理办法。清算期间，未经清算组同意，任何组织机构和个人不得处理合作社的财产，包括宣布清算时的全部财产和清算期间取得的财产。
第五十一条合作社接受国家财政直接补助形成的财产，在解散、破产清算时，不得作为可分配剩余资产分配给成员，具体按照《农民专业合作社解散、破产清算时接受国家财政直接补助形成的财产处置暂行办法》执行。
第五十二条合作社财产优先支付清算费用和共益债务后，按下列顺序清偿：
（一）与农民成员已发生交易所欠款项；
（二）所欠员工的工资及社会保险费用；
（三）所欠税款；
（四）所欠其他债务；
（五）归还成员出资、公积金；
（六）按清算方案分配剩余财产。
第五十三条清算组发现合作社的财产不足以清偿债务的，应当依法向人民法院申请破产。
第五十四条在宣布合作社解散、破产前六个月至宣布解散、破产之日，下列行为无效：
（一）无偿转让财产；
（二）非正常压价处理财产；
（三）对原来没有财产担保的债务提供财产担保；
（四）对未到期的债务提前清偿；
（五）放弃应属于合作社的债权。
第九章财务监督
第五十五条合作社应当建立健全财务审计制度。监事会（执行监事）负责对财务收支的真实性、完整性、合法性、合规性进行内部审计。成员（代表）大会可委托第三方机构进行年度会计报表审计、项目专项审计以及理事长换届、离任经济责任审计。审计结果应向成员（代表）大会报告。
第五十六条合作社应当建立健全财务公开制度。合作社理事长或者理事会应当按照章程规定，组织编制年度业务报告、盈余分配方案、亏损处理方案以及财务会计报告，于成员（代表）大会召开的十五日前，置备于办公地点，供成员查阅。鼓励合作社利用网络、电子屏幕等进行财务公开。
对于重大事项应当及时公开，自觉接受合作社成员日常监督。
代理服务机构应当及时提供财务资料，协助合作社进行财务公开。
第五十七条合作社成员享有下列财务监督权：
（一）有权对公开的财务资料提出质疑；
（二）有权要求理事长对财务质疑进行解答；
（三）有权提出财务质疑并提请监事会（执行监事）进行专项审核；
（四）有权在监事会（执行监事）的监督见证下，查阅合作社的合同、会计凭证和会计报表，并负有保密义务；
（五）有权向合作社主管部门反映财务公开中存在的问题。
第五十八条合作社解散、破产清算时，未按照有关规定处置国家财政直接补助形成的财产的，或者清算组成员因故意或重大过失造成国家财政直接补助形成的财产流失的，依法追究法律责任。
第五十九条合作社、合作社负有直接责任的主管人员和其他人员有以下行为之一的，县级以上有关主管部门可以责令限期改正。超期未改的，应当取消示范社和享受财政扶持政策资格。
（一）未按本制度规定建立健全各项内部财务管理制度的；
（二）内部财务管理制度明显与法律、行政法规和通用的合作社财务规章制度相抵触，且不按照有关主管部门要求修正的；
（三）本实施细则和合作社内部财务管理制度执行不力的。
第六十条任何单位或个人在合作社财务管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家机密、合作社商业秘密的，依法进行处理。
第六十一条合作社向指导、监督、服务部门提供的财务报告等材料中，作虚假记载或隐瞒重要事实的，应当依法追究其法律责任。
第十章附则
第六十二条本实施细则由省财政厅会同省农业农村厅负责解释。