按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》第七条规定，当无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论时，注册会计师应当发表非无保留意见。
整体而言，上市公司2020年审计报告被会计师出具保留意见的主要理由如下：
1、财务状况恶化，大额债务逾期无力偿还，主要资产被司法冻结，持续经营能力存在重大不确定性。
2、未提供预期信用损失计提比例的依据。
4、控股股东凌驾于内部控制之上，以控股股东名义违规对外资金拆借、对外担保，导致控股股东存在大量或有负债义务。
5、境外子公司提供的财务资料不完整。
6、由于受新冠疫情的影响，会计师无法对存放在海外的重要存货实施监盘程序。
7、会计师无法对控股股东资金占用的可收回性及违规担保的解除情况作出合理的判断。
8、会计师无法对因投资者诉讼案件导致公司可能需要承担的损失金额进行合理估计。
9、会计师无法对不将子公司纳入财务报表合并范围的时点是否恰当以及投资款全额计提信用减值损失发表意见。
10、公司未经董事会审批，违反规定程序将大额银行理财产品为他方借款提供质押担保。
11、会计师无法判断大额预付工程款的存在性和完整性。
12、接受中国证监会对其立案调查，尚无最终结果。
13、董事长因涉嫌职务侵占罪、挪用资金罪等被提起诉讼。
14、关联方违规占用资金的可收回不确定下未合理预计坏账准备。
15、上市公司母公司单体报表本期计提巨额递延所得税资产，因上市公司可能破产重整成功，将会产生大额的债务重组收益。
16、控股股东及其实际控制人持有的上市公司股权被轮候冻结，持有上市公司的部分股权被司法拍卖。
17、会计师无法对商誉减值准备期初数的合理性获取充分、适当的审计证据。
18、大额销售收入存在业务单据缺失情况。
19、会计师无法判断公司披露的关联方关系及交易的完整性
20、年度日常关联交易金额的议案未获股东大会通过，并且关联交易对公司影响重大
21、存在无实物流转的贸易性收入。
22、因资金周转困难部分工程停工缓建，会计师无法判断大额利息资本化和费用化金额的准确性。
23、上市公司进入《重整计划》执行阶段，但重整计划后续执行存在重大不确定性，而管理层未能充分披露消除重大不确定性的切实措施。
25、大额信托产品到期后，进行了续投，会计师无法判断公司投资的该等信托产品资金的可收回性。
26、评估报告中的根据样本推断总体的模型不被会计师认可。
28、上市公司拟并购的金融企业对监管机构实施接管。
截至2020年4月30日，该等106家被会计师出具保留意见的上市公司概要如下：
★1、中天金融（000540.SZ）（市值194.05亿元，民营企业，注册地为贵州省贵阳市，房地产开发Ⅲ行业）
★2、*ST安信（600816.SH）（市值113.76亿元，民营企业，注册地为上海，多元金融Ⅲ行业）
★3、未名医药（002581.SZ）（市值112.62亿元，民营企业，注册地为山东省淄博市，生物制品Ⅲ行业）
★4、德展健康（000813.SZ）（市值110.28亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，化学制剂行业）
★5、东旭光电（000413.SZ）（市值106.42亿元，民营企业，注册地为河北省石家庄市，显示器件Ⅲ行业）
★6、长江健康（002435.SZ）（市值94.43亿元，民营企业，注册地为江苏省苏州市，化学制剂行业）
★7、*ST众泰（000980.SZ）（市值92.26亿元，民营企业，注册地为浙江省金华市，汽车零部件Ⅲ行业）
★8、*ST瀚叶（600226.SH）（市值84.48亿元，民营企业，注册地为浙江省湖州市，移动互联网服务行业）
★9、ST大有（600403.SH）（市值84.16亿元，地方国有企业，注册地为河南省三门峡市，煤炭开采Ⅲ行业）
★10、*ST银亿（000981.SZ）（市值72.91亿元，外资企业，注册地为甘肃省兰州市，房地产开发Ⅲ行业）
★11、泰禾集团（000732.SZ）（市值64.21亿元，民营企业，注册地为福建省三明市，房地产开发Ⅲ行业）
★12、海航科技（600751.SH）（市值59.58亿元，其他企业，注册地为天津，其他电子Ⅲ行业）
★13、思创医惠（300078.SZ）（市值57.03亿元，公众企业，注册地为浙江省杭州市，IT服务行业）
★14、*ST金贵（002716.SZ）（市值55.26亿元，地方国有企业，注册地为湖南省郴州市，其他稀有小金属行业）
★15、ST冠福（002102.SZ）（市值53.47亿元，民营企业，注册地为福建省泉州市，化学原料药行业）
★16、*ST金正（002470.SZ）（市值50.28亿元，民营企业，注册地为山东省临沂市，复合肥行业）
★17、粤泰股份（600393.SH）（市值49.71亿元，外资企业，注册地为广东省广州市，房地产开发Ⅲ行业）
★18、皖通科技（002331.SZ）（市值49.37亿元，公众企业，注册地为安徽省合肥市，IT服务行业）
★19、复旦复华（600624.SH）（市值46.7亿元，地方国有企业，注册地为上海，综合Ⅲ行业）
★20、ST华鼎（601113.SH）（市值45.89亿元，民营企业，注册地为浙江省金华市，多业态零售行业）
★21、S佳通（600182.SH）（市值44.91亿元，外资企业，注册地为黑龙江省牡丹江市，轮胎行业）
★22、康跃科技（300391.SZ）（市值44.81亿元，民营企业，注册地为山东省潍坊市，内燃机行业）
★23、ST华钰（601020.SH）（市值43.92亿元，民营企业，注册地为西藏自治区拉萨市，铅锌行业）
★24、北大医药（000788.SZ）（市值42.67亿元，其他企业，注册地为重庆，化学制剂行业）
★25、紫晶存储（688086.SH）（市值42.55亿元，民营企业，注册地为广东省梅州市，计算机设备Ⅲ行业）
★26、新研股份（300159.SZ）（市值41.88亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，航空装备Ⅲ行业）
★27、中潜股份（300526.SZ）（市值41.28亿元，民营企业，注册地为广东省惠州市，其他服装行业）
★28、蓝盾股份（300297.SZ）（市值41.12亿元，民营企业，注册地为广东省广州市，IT服务行业）
★29、达华智能（002512.SZ）（市值40.72亿元，民营企业，注册地为福建省福州市，计算机设备Ⅲ行业）
★30、ST起步（603557.SH）（市值40.08亿元，外资企业，注册地为浙江省丽水市，鞋帽行业）
★31、中利集团（002309.SZ）（市值39.75亿元，民营企业，注册地为江苏省苏州市，光伏设备行业）
★32、宏达股份（600331.SH）（市值39.42亿元，民营企业，注册地为四川省德阳市，铅锌行业）
★33、北京文化（000802.SZ）（市值39.16亿元，公众企业，注册地为北京，影视动漫行业）
★34、*ST新光（002147.SZ）（市值37.48亿元，民营企业，注册地为安徽省马鞍山市，房地产开发Ⅲ行业）
★35、海航投资（000616.SZ）（市值36.18亿元，其他企业，注册地为辽宁省大连市，房地产开发Ⅲ行业）
★36、宜通世纪（300310.SZ）（市值36.15亿元，民营企业，注册地为广东省广州市，通信配套服务行业）
★37、*ST金洲（000587.SZ）（市值35.47亿元，民营企业，注册地为黑龙江省伊春市，珠宝首饰行业）
★38、*ST辉丰（002496.SZ）（市值35.13亿元，民营企业，注册地为江苏省盐城市，农药行业）
★39、创新医疗（002173.SZ）（市值34.75亿元，民营企业，注册地为浙江省绍兴市，医疗服务Ⅲ行业）
★40、*ST中珠（600568.SH）（市值34.68亿元，民营企业，注册地为湖北省，房地产开发Ⅲ行业）
★41、联创股份（300343.SZ）（市值32.88亿元，民营企业，注册地为山东省淄博市，营销服务行业）
★42、腾信股份（300392.SZ）（市值32.76亿元，民营企业，注册地为北京，营销服务行业）
★43、ST安泰（600408.SH）（市值32.52亿元，民营企业，注册地为山西省晋中市，焦炭加工行业）
★44、康得退（002450.SZ）（市值31.51亿元，民营企业，注册地为江苏省苏州市，其他塑料制品行业）
★45、大连圣亚（600593.SH）（市值31.18亿元，地方国有企业，注册地为辽宁省大连市，人工景点行业）
★46、惠程科技（002168.SZ）（市值30.63亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，移动互联网服务行业）
★47、正业科技（300410.SZ）（市值29.98亿元，民营企业，注册地为广东省东莞市，仪器仪表Ⅲ行业）
★48、台海核电（002366.SZ）（市值29.83亿元，民营企业，注册地为四川省眉山市，其它专用机械行业）
★49、*ST高升（000971.SZ）（市值29.78亿元，民营企业，注册地为湖北省，通信配套服务行业）
★50、文化长城（300089.SZ）（市值29.54亿元，民营企业，注册地为广东省潮州市，其他文化传媒行业）
★51、银禧科技（300221.SZ）（市值29.2亿元，民营企业，注册地为广东省东莞市，改性塑料行业）
★52、*ST围海（002586.SZ）（市值29.06亿元，民营企业，注册地为浙江省宁波市，水利工程行业）
★53、ST森源（002358.SZ）（市值28.82亿元，民营企业，注册地为河南省许昌市，中压设备行业）
★54、*ST升达（002259.SZ）（市值28.66亿元，公众企业，注册地为四川省成都市，燃气Ⅲ行业）
★55、红太阳（000525.SZ）（市值28.11亿元，民营企业，注册地为江苏省南京市，农药行业）
★56、南风股份（300004.SZ）（市值28.03亿元，民营企业，注册地为广东省佛山市，其它专用机械行业）
★57、海伦哲（300201.SZ）（市值27.79亿元，民营企业，注册地为江苏省徐州市，其它专用机械行业）
★58、天泽信息（300209.SZ）（市值26.99亿元，民营企业，注册地为湖南省长沙市，软件开发行业）
★59、*ST银河（000806.SZ）（市值26.95亿元，民营企业，注册地为广西壮族自治区北海市，高压设备行业）
★60、ST天山（300313.SZ）（市值26.92亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区昌吉回族自治州，畜禽养殖Ⅲ行业）
★61、欢瑞世纪（000892.SZ）（市值26.88亿元，民营企业，注册地为重庆，影视动漫行业）
★62、田中精机（300461.SZ）（市值25.79亿元，外资企业，注册地为浙江省嘉兴市，其它专用机械行业）
★63、新宁物流（300013.SZ）（市值24.26亿元，公众企业，注册地为江苏省苏州市，物流Ⅲ行业）
★64、獐子岛（002069.SZ）（市值23.82亿元，集体企业，注册地为辽宁省大连市，水产养殖行业）
★65、世纪星源（000005.SZ）（市值23.5亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，环保工程及服务Ⅲ行业）
★66、*ST华仪（600290.SH）（市值23.25亿元，民营企业，注册地为浙江省温州市，风电设备行业）
★67、科融环境（300152.SZ）（市值23.09亿元，民营企业，注册地为河北省保定市，环保工程及服务Ⅲ行业）
★68、*ST天润（002113.SZ）（市值22.66亿元，民营企业，注册地为湖南省岳阳市，移动互联网服务行业）
★69、明牌珠宝（002574.SZ）（市值22.07亿元，民营企业，注册地为浙江省绍兴市，珠宝首饰行业）
★70、顺利办（000606.SZ）（市值21.37亿元，公众企业，注册地为青海省西宁市，IT服务行业）
★71、*ST新亿（600145.SH）（市值21.02亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区塔城地区，贸易Ⅲ行业）
★72、晓程科技（300139.SZ）（市值20.96亿元，民营企业，注册地为北京，集成电路行业）
★73、*ST辅仁（600781.SH）（市值19.19亿元，民营企业，注册地为河南省周口市，化学制剂行业）
★74、爱迪尔（002740.SZ）（市值18.8亿元，民营企业，注册地为福建省龙岩市，珠宝首饰行业）
★75、广东榕泰（600589.SH）（市值18.59亿元，民营企业，注册地为广东省揭阳市，其他化学制品行业）
★76、*ST索菱（002766.SZ）（市值18.01亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，IT服务行业）
★77、*ST聚力（002247.SZ）（市值17.7亿元，公众企业，注册地为浙江省杭州市，移动互联网服务行业）
★78、西部资源（600139.SH）（市值17.08亿元，民营企业，注册地为四川省绵阳市，综合Ⅲ行业）
★79、扬子新材（002652.SZ）（市值16.9亿元，公众企业，注册地为江苏省苏州市，其他建材Ⅲ行业）
★80、ST浩源（002700.SZ）（市值16.73亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区阿克苏地区，燃气Ⅲ行业）
★81、*ST海创（600555.SH）（市值16.17亿元，其他企业，注册地为海南省三亚市，旅游综合Ⅲ行业）
★82、广州浪奇（000523.SZ）（市值16.13亿元，地方国有企业，注册地为广东省广州市，日用化学产品行业）
★83、ST安控（300370.SZ）（市值15.98亿元，民营企业，注册地为北京，仪器仪表Ⅲ行业）
★84、光一科技（300356.SZ）（市值15.87亿元，民营企业，注册地为江苏省南京市，计量仪表行业）
★85、花王股份（603007.SH）（市值14.81亿元，民营企业，注册地为江苏省镇江市，园林工程Ⅲ行业）
★86、ST天圣（002872.SZ）（市值14.69亿元，民营企业，注册地为重庆，医药商业Ⅲ行业）
★87、嘉澳环保（603822.SH）（市值14.69亿元，民营企业，注册地为浙江省嘉兴市，其他化学制品行业）
★88、如意集团（002193.SZ）（市值14.66亿元，民营企业，注册地为山东省济宁市，毛纺行业）
★89、ST柏龙（002776.SZ）（市值13.88亿元，民营企业，注册地为广东省揭阳市，休闲服装行业）
★90、*ST林重（002535.SZ）（市值13.31亿元，民营企业，注册地为河南省安阳市，冶金矿采化工设备行业）
★91、*ST全新（000007.SZ）（市值12.96亿元，公众企业，注册地为广东省深圳市，一般物业经营行业）
★92、*ST中昌（600242.SH）（市值12.15亿元，民营企业，注册地为广东省阳江市，营销服务行业）
★93、迪威迅（300167.SZ）（市值11.98亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，IT服务行业）
★94、*ST东洋（002086.SZ）（市值11.95亿元，民营企业，注册地为山东省烟台市，水产养殖行业）
★95、*ST实达（600734.SH）（市值11.39亿元，地方国有企业，注册地为福建省福州市，终端设备行业）
★96、*ST猛狮（002684.SZ）（市值11.23亿元，民营企业，注册地为河南省三门峡市，汽车零部件Ⅲ行业）
★97、ST东网（002175.SZ）（市值11.16亿元，公众企业，注册地为广西壮族自治区桂林市，影视动漫行业）
★98、文一科技（600520.SH）（市值10.63亿元，民营企业，注册地为安徽省铜陵市，其它专用机械行业）
★99、杭州高新（300478.SZ）（市值10.4亿元，民营企业，注册地为浙江省杭州市，其他塑料制品行业）
★100、*ST众应（002464.SZ）（市值10.33亿元，民营企业，注册地为浙江省丽水市，互联网信息服务行业）
★101、*ST赫美（002356.SZ）（市值9.45亿元，公众企业，注册地为广东省深圳市，珠宝首饰行业）
★102、ST天首（000611.SZ）（市值9.05亿元，民营企业，注册地为内蒙古自治区包头市，其他纺织行业）
★103、*ST熊猫（600599.SH）（市值8.86亿元，民营企业，注册地为湖南省长沙市，多元金融Ⅲ行业）
★104、*ST圣莱（002473.SZ）（市值8.08亿元，民营企业，注册地为浙江省宁波市，小家电行业）
★105、*ST凯瑞（002072.SZ）（市值7.78亿元，公众企业，注册地为湖北省荆门市，IT服务行业）
★106、*ST拉夏（603157.SH）（市值7.2亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，女装行业）
中天金融集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为194.05亿元，民营企业,实际控制人为罗玉平，注册地为贵州省贵阳市，房地产开发Ⅲ。2020年收入234.37亿元，2020年扣非后净利润为1.17亿元，2020年收入构成为：其他业务76.81%;商场9.74%;写字楼5.81%;住宅4.39%;车库车位2.29%;公寓0.69%;学校及其他0.27%。2020年审计机构为：信永中和，审计费用为455万元。
二、形成保留意见的基础
安信信托股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为113.76亿元，民营企业,实际控制人为高天国，注册地为上海，多元金融Ⅲ。2020年收入-12.64亿元，2020年扣非后净利润为-58.14亿元，2020年收入构成为：立信，审计费用为200万元。
(二)形成保留意见的基础
山东未名生物医药股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为112.62亿元，民营企业,实际控制人为罗德顺,潘爱华,杨晓敏,赵芙蓉，注册地为山东省淄博市，生物制品Ⅲ。2020年收入2.77亿元，2020年扣非后净利润为-1.81亿元，2020年收入构成为：安福隆55.2%;恩经复44%;租赁收入0.52%;销售原材料0.21%;加工费0.03%;研发和技术服务费0.03%中兴财光华，审计费用为200万元。
（一）长期股权投资及投资收益的确认
如财务报表附注五、9及附注五、40所述，未名医药公司对北京科兴生物制品有限公司（以下简称北京科兴公司）长期股权投资账面价值为674,171,605.25元，持股比例26.91%，加之在被投资企业北京科兴公司的董事会中派有代表，对北京科兴公司采用权益法核算。2020年度确认了对北京科兴公司的投资收益111,350,977.28元。
北京科兴公司主要股东因公司重大发展问题产生矛盾，在对2017年-2019年度进行审计时，中喜会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称中喜）未能全面充分接触北京科兴公司的财务资料，导致中喜对未名医药公司2017年度-2019年度财务报表发表了保留意见。我们在对北京科兴公司2020年度财务报表审计时，获取了2020年度财务报表、会计账簿并进行了查阅，获取了中诚信安瑞（北京）会计师事务所有限公司于2021年4月14日出具的北京科兴生物制品有限公司2020年度财务报表审计报告。除此之外，我们未能获取其他的审计证据及实施必要的审计程序，无法就该项股权投资的账面价值以及未名医药公司之全资子公司未名生物医药有限公司确认的2020年度对北京科兴公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。
（二）控股股东抵债资产价值确定及抵债资产交易的正当性
2019年12月，北京北大未名生物工程集团有限公司（以下简称未名集团）以其所持有的四项药品技术及吉林未名天人中药材科技发展有限公司（以下简称吉林未名公司）100%的股权抵偿未名集团占用的资金及利息，该抵债事项已经在2019年度进行了账务处理，中喜对抵债资产的价值确定发表了保留意见。
1、针对四项药品技术，我们获取了评估基准日为2019年9月30日的评估报告、评估底稿，我们检查了评估方法的合理性、估值模型、关键假设、新药收入规模及增长率等关键数据，但未能获取充分、适当的审计证据以判断：
（1）可比公司无形资产提成率、无形资产回报率是否具有代表性和适当性；
2、针对吉林未名100%的股权价值，未名医药公司聘请北京经纬仁达资产评估有限公司（以下简称北京经纬）对吉林未名股东全部权益市场价值进行评估，2020年6月17日出具了经纬仁达评报字（2020）第2020042067号评估报告。我们全程参与吉林省鑫茂林业调查规划设计有限公司（以下简称林调公司）再次对吉林未名的野山参数量现场调查，阅读评估报告，并与评估人员、林调专家进行了沟通，但无法确认以下几点：
（1）评估方法为资产基础法是否适用；
（2）交易价格为资产评估人员根据对抚松县万良人参交易市场进行走访，取得的交易价格确定，是否具有代表性；
评估人员确定野山参数量时，利用林调公司出具的《吉林未名天人中药材科技发展有限公司露水河野山参抚育基地调查报告》，我们阅读了该调查报告，并与林调人员再次对吉林未名的野山参数量现场调查、进行了沟通，调查报告显示吉林未名种植的野山参基本采用籽播的方式，不移栽、不搭棚、不施肥、不打药、不锄草、不动土，没有人工干预。我们对林调公司基于上述野山参的养护方式下，运用样方内的人参数量来推断野山参总体数量的方法是否合理无法确认。
我们在审计时，无法取得有关参龄、出苗率、参种的充分、适当的审计证据；
基于上述情况，我们对抵债的吉林未名公司100%的股权抵账价值是否公允无法确认。
德展大健康股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为110.28亿元，民营企业,实际控制人为张湧，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，化学制剂。2020年收入9.63亿元，2020年扣非后净利润为1.97亿元，2020年收入构成为：药品销售98.7%;研发销售0.59%;其他0.45%;其他业务0.25%大信，审计费用为151万元。
东旭光电科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为106.42亿元，民营企业,实际控制人为李兆廷，注册地为河北省石家庄市，显示器件Ⅲ。2020年收入70.49亿元，2020年扣非后净利润为-29.62亿元，2020年收入构成为：玻璃基板设备及技术服务30.85%;光电显示材料30.29%;建筑安装业务22.94%;新能源汽车11.58%;其他业务3.82%;石墨烯0.42%;其他0.08%;电子通讯产品0.01%中兴财光华，审计费用为350万元。
长江润发健康产业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为94.43亿元，民营企业,实际控制人为郁全和;郁霞秋;邱其琴;黄忠和，注册地为江苏省苏州市，化学制剂。2020年收入42.41亿元，2020年扣非后净利润为1.52亿元，2020年收入构成为：粉针剂38.58%;冻干粉针21.88%;实心导轨19.94%;导轨毛坯5.92%;妇产专科医疗服务4.17%;空心导轨3.81%;配件及汽车型材3.11%;其他1.48%;扶梯导轨0.7%;槽钢及其他0.41%和信，审计费用为100万元。
众泰汽车股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为92.26亿元，民营企业,实际控制人为徐美儿,应建仁，注册地为浙江省金华市，汽车零部件Ⅲ。2020年收入13.38亿元，2020年扣非后净利润为-106.48亿元，2020年收入构成为：车用零部件65.57%;防盗门31.66%;其他2.77%中兴财光华，审计费用为540万元。
1、或有事项
浙江瀚叶股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为84.48亿元，民营企业,实际控制人为沈培今，注册地为浙江省湖州市，移动互联网服务。2020年收入5.56亿元，2020年扣非后净利润为-9.63亿元，2020年收入构成为：兽药产品42.41%;电及蒸汽41.44%;农药产品8.57%;游戏产品3.72%;其他2.2%;其他业务1.66%天健，审计费用为100万元。
如财务报表附注七/5所述，截至2020年12月31日，公司子公司成都炎龙科技有限公司（以下简称炎龙科技公司）对JWFDEVELOPMENTCORP.、APPROPRIATEDEVELIPMENTLIMITED、UNUSUALENTERPRISELIMITED和THUMBTECHNOLOGYENTERPRISEINC.四家客户的应收账款账面余额合计34,243.18万元，已全额计提坏账准备。炎龙科技公司及其子公司主要人员已陆续离职，尚未开发完毕的项目业已全部终止开发，与上述四家客户的业务也基本停止，上述应收账款均已逾期，是否可收回已存在重大不确定性，但我们仍然无法就炎龙科技公司对上述应收账款全额计提坏账准备的合理性获取充分、适当的审计证据。
河南大有能源股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为84.16亿元，地方国有企业,实际控制人为河南省人民政府国有资产监督管理委员会，注册地为河南省三门峡市，煤炭开采Ⅲ。2020年收入58.71亿元，2020年扣非后净利润为-3.58亿元，2020年收入构成为：煤炭采掘77.96%;煤炭贸易13.98%;其他业务8.07%希格玛，审计费用为160万元。
银亿股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为72.91亿元，外资企业,实际控制人为熊续强，注册地为甘肃省兰州市，房地产开发Ⅲ。2020年收入79.6亿元，2020年扣非后净利润为-12.98亿元，2020年收入构成为：房产销售48.42%;无级变速器24.96%;汽车安全气囊气体发生器14.67%;物业管理8.01%;其他3.94%天健，审计费用为434.6万元。
泰禾集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为64.21亿元，民营企业,实际控制人为黄其森，注册地为福建省三明市，房地产开发Ⅲ。2020年收入36.15亿元，2020年扣非后净利润为-44.56亿元，2020年收入构成为：房产产品66.21%;物业及酒店管理20.49%;租金及托管收入10.97%;其他1.43%;零售0.9%中兴华，审计费用为400万元。
（一）利息资本化的影响
泰禾集团本年度的融资借款利息费用99.13亿元，其中，资本化金额83.88亿元，费用化金额15.25亿元，泰禾集团因资金周转困难部分工程停工缓建，截至本审计报告日，我们无法获取充分适当的审计证据判断利息资本化和费用化金额的准确性。
（二）大额预付款及债权债务对冲的合理性
我们对于预付中城建大额款项的合理性及资金性质、债权债务对冲的合理性未能获取充分适当的审计证据。
海航科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为59.58亿元，其他企业,实际控制人为海南省慈航公益基金会，注册地为天津，其他电子Ⅲ。2020年收入3366.94亿元，2020年扣非后净利润为-95.64亿元，2020年收入构成为：电子产品分销100%普华永道中天，审计费用为420万元。
思创医惠科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为57.03亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为浙江省杭州市，IT服务。2020年收入14.71亿元，2020年扣非后净利润为0.31亿元，2020年收入构成为：智慧医疗59.91%;商业智能-产品40.09%天健，审计费用为107万元。
郴州市金贵银业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为55.26亿元，地方国有企业,实际控制人为郴州市人民政府国有资产监督管理委员会，注册地为湖南省郴州市，其他稀有小金属。2020年收入12.05亿元，2020年扣非后净利润为-49.28亿元，2020年收入构成为：白银26.59%;电解铅22.59%;其它综合回收产品22.39%;矿产品11.56%;金8.02%;贸易5.18%;硝酸银3.66%天健，审计费用为200万元。
(二)如财务报表附注五(二)13、十(二)1所述，由于金贵银业公司资金流动性困难，面临着较大的债务清偿风险、供应商保理业务连带清偿风险及供应商信用证福费廷业务到期支付风险等，公司在2019年以来发生了大量诉讼事项。尽管公司在2020年实施司法重整后大部分诉讼事项已解决，2020年度确认涉诉损失113,969.03万元，累计确认涉诉损失186,137.77万元，但我们仍然无法获取充分、适当的审计证据以判断这些诉讼涉及的交易事项的真实性和商业逻辑的合理性。
(三)如财务报表附注十二(三)所述，2020年7月3日，金贵银业公司及其原实际控制人曹永贵收到中国证券监督管理委员会下达的《调查通知书》（编号：湘证调查字040、041号），因公司及曹永贵涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员决定对公司及曹永贵立案调查。由于该立案调查尚未有结论性意见或决定，我们无法判断立案调查的结果及其对公司财务报表可能产生的影响。
冠福控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为53.47亿元，民营企业,实际控制人为林福椿,林文昌,林文洪,林文智，注册地为福建省泉州市，化学原料药。2020年收入128.42亿元，2020年扣非后净利润为0.43亿元，2020年收入构成为：大宗贸易95.47%;医药中间体4.2%;其他业务0.19%;融资租赁0.14%中兴财光华，审计费用为150万元。
（1）控股股东以冠福公司及控股子公司上海五天名义未履行公司正常审批程序对外开具商业承兑汇票预计需承担的负债余额为31,985.18万元；
（2）控股股东以冠福公司及控股子公司上海五天名义未履行公司正常审批程序提供的对外担保，预计需承担担保责任余额为46,772.27万元；
（3）控股股东以冠福公司及控股子公司上海五天名义对外借款预计需承担借款责任余额为61,329.07万元。
2、对林氏家族债权可收回性无法判断
冠福公司2020年12月31日财务报表中列示其他应收款中应收控股股东（林氏家族）128,373.09万元，上年末该数据余额为140,997.09万元，较上年末下降12,624.00万元，主要原因系部分项目诉讼因与冠福公司达成和解以至于减少了需要向控股股东追偿的金额，冠福公司对剩余的应收款项仍保持全额计提坏账准备；因控股股东违规以冠福公司及控股子公司上海五天名义为其提供担保以及冠福公司正常为控股股东提供的担保预计共需承担担保责任（预计负债）余额为67,058.03万元，上年末余额为77,131.28万元，较上年末下降10,073.25万元，冠福公司在本年履行部分担保责任后未能完全从控股股东处获得任何追偿，对尚未偿付的担保事项计提利息并将预计负债全额计入营业外支出。本年冠福公司仍无法提供充分依据证明对林氏家族其他应收款全额计提坏账准备以及继续计提尚未偿付担保事项的利息并计入营业外支出这两项会计估计的合理性。因此我们无法判断对林氏家族其他应收款的可收回金额以及因冠福公司履行担保责任而对林氏家族行使追偿权的可收回金额。
金正大生态工程集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为50.28亿元，民营企业,实际控制人为万连步，注册地为山东省临沂市，复合肥。2020年收入93.55亿元，2020年扣非后净利润为-33.61亿元，2020年收入构成为：普通复合肥35.06%;植保肥料13.09%;盆栽土13.06%;磷酸一铵8.37%;其他原料化肥7.42%;植保产品6.65%;硝基复合肥5.74%;水溶肥4.03%;控释复合肥3.84%;草坪种子2.07%;其他业务0.68%大信，审计费用为235万元。
（一）以前年度贸易性收入的影响
（二）坏账准备计提及担保责任事项
广州粤泰集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为49.71亿元，外资企业,实际控制人为杨树坪，注册地为广东省广州市，房地产开发Ⅲ。2020年收入30.16亿元，2020年扣非后净利润为-9.27亿元，2020年收入构成为：房地产销售96.55%;建筑安装及苗木销售与绿化工程1.5%;其他0.99%;房地产出租0.86%;其他业务0.09%中审众环，审计费用为180万元。
安徽皖通科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为49.37亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为安徽省合肥市，IT服务。2020年收入15.76亿元，2020年扣非后净利润为-2.09亿元，2020年收入构成为：系统集成74.18%;技术服务12.49%;产品销售8.49%;技术转让4.84%上会，审计费用为80万元。
我们认为该部分事项涉及应调整财务报表科目：
财务报表科目2018年度2019年度2020年度累计至2020年末
应收账款-18,876,000.00-6,990,000.00--25,866,000.00
未分配利润-13,534,220.76-4,984,524.32--18,518,745.08
其中：营业收入-16,272,413.80-6,185,840.71--22,458,254.51
营业成本-2,738,193.04-1,201,316.39--3,939,509.43
本报告所附财务报表针对上述影响事项，未做相应的账务调整。
上海复旦复华科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为46.7亿元，地方国有企业,实际控制人为上海市奉贤区人民政府国有资产监督管理委员会，注册地为上海，综合Ⅲ。2020年收入9.4亿元，2020年扣非后净利润为-0.54亿元，2020年收入构成为：消化系统药物32.52%;金融保险系统软件产品24.53%;其他业务15.97%;神经系统用药物8.78%;抗肿瘤药物5.75%;复华园区海门园配套住宅项目(复华文苑)5.09%;循环系统药物3.96%;调节免疫功能药物2.39%;其他药品1%立信，审计费用为118万元。
义乌华鼎锦纶股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为45.89亿元，民营企业,实际控制人为丁尔民,丁军民,丁志民，注册地为浙江省金华市，多业态零售。2020年收入97.63亿元，2020年扣非后净利润为-2.4亿元，2020年收入构成为：跨境电商业务76.4%;锦纶丝20.7%;建造合同2.41%;其他业务0.5%北京兴华，审计费用为135万元。
（一）如财务报表附注十四（二）所述，华鼎股份公司于2019年12月26日收到中国证券监督管理委员会下达的《调查通知书》（浙证调查字2019426号），华鼎股份公司因涉嫌信息披露违法违规，接受中国证券监督管理委员会对其立案调查。由于截至本审计报告日立案调查尚在进行中，我们无法判断立案调查结果对财务报表整体的影响程度。
（二）如附注五（六）所述，截至2020年12月31日，华鼎股份公司应收三鼎控股集团有限公司（以下简称三鼎集团）57,850万元，系三鼎集团违规占用的华鼎股份资金。华鼎股份公司对该应收款项已全额计提坏账准备57,850万元。我们无法就关联方资金占用款项的准确性、计提坏账准备的合理性及资金占用对华鼎股份公司财务状况与经营成果产生的影响获取充分、适当的审计证据。
（三）如附注十二（二）所述，截至2020年12月31日，因债务和担保等纠纷，债权人向华鼎股份公司提起诉讼，要求华鼎股份公司偿还债务或对债务承担连带责任，诉讼金额共计19,997.50万元。华鼎股份公司已确认预计负债14,456.14万元。我们无法就华鼎股份公司债务纠纷和对外担保的完整性，以及上述确认的预计负债的合理性获取充分、适当的审计证据。
佳通轮胎股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为44.91亿元，外资企业,实际控制人为陈应毅,林美凤,林振伟，注册地为黑龙江省牡丹江市，轮胎。2020年收入28.03亿元，2020年扣非后净利润为0.54亿元，2020年收入构成为：轮胎99.01%;其他业务0.99%北京永拓，审计费用为77万元。
康跃科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为44.81亿元，民营企业,实际控制人为宁新江,吴敏文，注册地为山东省潍坊市，内燃机。2020年收入12.15亿元，2020年扣非后净利润为0.15亿元，2020年收入构成为：光伏设备38.28%;增压器33.04%;中药饮片18.96%;医药批发3.68%;光伏组件3.13%;其他1.03%;其他业务0.98%;空心胶囊0.56%;激光设备0.35%中审亚太，审计费用为160万元。
康跃科技公司原美国子公司SUNSPARKTECHNOLOGYINC.截止2019年12月31日财务报表资产总额28,366.37万元，占合并资产总额的18.62%；净资产总额11,285.64万元，占合并净资产总额的15.01%，2019年营业收入13,369.61万元，占合并营业收入总额的18.43%；2019年实现净利润-321.93万元，占归属于母公司所有者的净利润总额的0.48%；公司商誉中境外资产组组合SUNSPARKTECHNOLOGYINC.产生的商誉本期全额计提商誉减值准备12,860.55万元。由于受审计条件的限制，就上述SUNSPARKTECHNOLOGYINC.2019年12月31日财务报表的准确性，我们未能实施进一步的审计程序获取充分、适当的审计证据。
上述所述事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，但该未解决事项对本期合并利润表数据与上年合并利润表数据之间的可比性可能存在影响。
西藏华钰矿业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为43.92亿元，民营企业,实际控制人为刘建军，注册地为西藏自治区拉萨市，铅锌。2020年收入23.79亿元，2020年扣非后净利润为0.69亿元，2020年收入构成为：金属产成品业务75.02%;铅锑精矿(含银)16.09%;锌精矿8.41%;其他业务0.47%立信，审计费用为105万元。
2020年度华钰矿业将客户西藏开恒实业有限公司、西藏诚康物资有限公司补充披露为关联方，关联交易及往来金额具体见附注九。
我们实施审计程序后无法判断公司披露的关联方关系及交易的完整性，也未能获取充分、适当的审计证据进一步判断上述事项对公司可能造成损失的影响。
北大医药股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为42.67亿元，其他企业,实际控制人为北京大学，注册地为重庆，化学制剂。2020年收入19.77亿元，2020年扣非后净利润为0.45亿元，2020年收入构成为：制剂药43.58%;药品30.98%;医疗器械及试剂24.82%;其他业务0.47%;商品销售0.15%天健，审计费用为70万元。
2020年2月19日，北京市第一中级人民法院（以下简称北京一中院）裁定受理北京银行股份有限公司提出的对北大方正集团有限公司（以下简称方正集团）进行重整的申请，指定方正集团清算组担任方正集团管理人，具体负责重整工作。2020年7月31日，北京一中院裁定对方正集团及其子公司方正产业控股有限公司、北大医疗产业集团有限公司（以下简称北大医疗）、北大方正信息产业集团有限公司、北大资源集团有限公司实质合并重整。2021年1月22日，北京一中院裁定重整计划草案提交期限延长至2021年4月30日。如财务报表附注十三（三）所述，截至2020年12月31日，北大医药公司存放于方正集团下属北大方正集团财务有限公司的存款余额为2.38亿元，应收方正集团下属北京大学国际医院等关联单位款项余额为8.26亿元，为北大医疗提供融资担保金额为1亿元。截至审计报告日，我们无法就方正集团重整事项是否对北大医药公司的财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响获取充分、适当的审计证据。
广东紫晶信息存储技术股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为42.55亿元，民营企业,实际控制人为罗铁威,郑穆，注册地为广东省梅州市，计算机设备Ⅲ。2020年收入5.63亿元，2020年扣非后净利润为0.98亿元，2020年收入构成为：基于光存储技术的智能分层存储及信息技术解决方案70.22%;光盘存储设备29.23%;其他业务0.54%立信，审计费用为110万元。
（一）预付技术开发费及预付设备款
（二）应收账款的可收回性
新疆机械研究院股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为41.88亿元，民营企业,实际控制人为张扬，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，航空装备Ⅲ。2020年收入11.05亿元，2020年扣非后净利润为-25.74亿元，2020年收入构成为：航空航天飞行器零部件59.73%;农牧及农副产品加工机械36.67%;机械加工收入3.6%立信，审计费用为200万元。
2、形成保留意见的基础
中潜股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为41.28亿元，民营企业,实际控制人为仰智慧，注册地为广东省惠州市，其他服装。2020年收入1.71亿元，2020年扣非后净利润为-2.35亿元，2020年收入构成为：潜水服42.95%;潜水装备24.4%;其他业务18.93%;互联网大数据服务7.07%;潜水配套服务6.44%;渔猎服0.21%天健，审计费用为150万元。
(一)立案调查事项
如本财务报表附注十四(四)2所述，中潜股份公司于2020年10月20日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》（粤调查字20137），因中潜股份公司涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员会决定对中潜股份公司立案调查。截至本审计报告日，该立案调查尚未有结论性意见，我们无法判断立案调查的结果及其对中潜股份公司财务报表及信息披露可能产生的影响。
(二)收入确认事项
如本财务报表附注三(二十五)及附注五(二)1所述，2020年度中潜股份公司内销收入中516.79万元潜水装备收入及1,454.42万元材料销售收入存在业务单据缺失情况。我们无法实施审计程序，以对该等收入的真实性和准确性获取充分、适当的审计证据。
蓝盾信息安全技术股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为41.12亿元，民营企业,实际控制人为柯宗贵,柯宗庆，注册地为广东省广州市，IT服务。2020年收入10.46亿元，2020年扣非后净利润为-12.1亿元，2020年收入构成为：安全集成45.07%;安全产品43.85%;安全服务8.94%;电子商务服务2.14%大华，审计费用为200万元。
1.截止2020年12月31日，子公司中经汇通电子商务有限公司（以下简称中经电商）部分预付款项长期挂账，涉及金额71,181.64万元；其他非流动资产中预付长期资产款37,394.74万元，主要用于工程建设、购买长期资产。上述预付款长期未结转也未收回，我们无法取得充分、适当的证据以判断上述资金的可回收性。
2.截止2020年12月31日，中经电商保险客户应收账款余额合计51,923.20万元，子公司深圳市蓝盾满泰科技发展有限公司（以下简称深圳满泰）账龄一年以上发函未回函的应收账款余额10,502.57万元，对于上述应收账款我们未能获取充分、适当的审计证据，无法判断其可回收性。
3.异常资金往来
1）中经电商2020年9月委托广饶科力达石化科技有限公司（以下简称广饶）代收客户款项19,933.89万元，其中7,825.33万元由广饶直接付给油站，12,008.56万元已收回并支付给东营兰星瑞商贸有限公司、东莞市锋洋贸易有限公司，委托这两家公司支付给油站。
2）深圳满泰2020年4月向广州君海商贸发展有限公司借入10,075.00万元，并于当月归还10,000.00万元给广州君海商贸发展有限公司，但实际收款单位为深圳市瑞程达商贸有限公司。
我们未能获取充分、适当的审计证据以判断上述资金往来的商业实质以及是否存在关联关系及关联交易。
4.中经电商2020年油品业务收入金额2,092.82万元。对于上述收入，我们未能取得充分、适当的审计证据，无法判断收入的真实性。
福州达华智能科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为40.72亿元，民营企业,实际控制人为蔡小如，注册地为福建省福州市，计算机设备Ⅲ。2020年收入21.15亿元，2020年扣非后净利润为-2.5亿元，2020年收入构成为：电视机主板及机顶盒82%;系统集成8.22%;卡类及电子标签5.81%;其他3.97%大华，审计费用为90万元。
如财务报表十五、其他重要事项说明（七）其他对投资者决策有影响的重要交易和事项2、贸易业务返佣所述，达华智能公司之子公司厦门东东东科技有限公司（简称东东东公司）利用其掌握的采购与销售渠道，联系手机的最终供应商与下游客户共同打造手机贸易产业链，并从该项业务中赚取销售达量佣金以及销售差价。该业务中，根据东东东公司与最终供应商签订的销售返佣协议，按照不同的销售量级进行返利，年末结算返利作为应收款金额为24,647,986.42元（不含税）。由于我们无法查证到东东东所拥有的供应商和客户资源及东东东在该贸易链条中的真实定位，因此无法判断东东东从最终供应商获取全额返佣收入的合理性及与上游供应链公司再分配该返佣收入的可能性。
起步股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为40.08亿元，外资企业,实际控制人为章利民，注册地为浙江省丽水市，鞋帽。2020年收入7.73亿元，2020年扣非后净利润为-3.34亿元，2020年收入构成为：童装32.85%;皮鞋17.94%;运动鞋17.21%;鞋品OEM16.8%;防疫物资6.81%;其他业务4.37%;儿童服饰配饰4.02%天健，审计费用为110万元。
新商务政策影响
江苏中利集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为39.75亿元，民营企业,实际控制人为王柏兴，注册地为江苏省苏州市，光伏设备。2020年收入90.33亿元，2020年扣非后净利润为-27.19亿元，2020年收入构成为：光伏组件及电池片24.66%;光缆及其他电缆21.4%;阻燃耐火软电缆19.8%;商业光伏电站11.83%;电缆料6.27%;船用电缆5.16%;光伏发电4.4%;其他业务3.88%;电站运营维护1.44%;光纤0.74%;铜导体0.7%;扶贫光伏电站-0.29%天衡，审计费用为160万元。
如财务报表附注十、5（6）及十二、3所述，截止2020年12月31日，中利集团以银行存款及定期存单77,877.69万元，为江苏中利控股集团有限公司（以下简称中利控股）对外融资72,300.00万元提供担保；如财务报表附注十、5（3）所述，截止2020年12月31日，中利集团应收中利控股资金往来余额43,449.98万元。
上述事项未履行必要的审批程序，亦未进行信息披露。
我们无法获取充分、适当的审计证据以判断上述事项对中利集团财务报表产生的影响。
四川宏达股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为39.42亿元，民营企业,实际控制人为刘沧龙，注册地为四川省德阳市，铅锌。2020年收入22.81亿元，2020年扣非后净利润为-3.35亿元，2020年收入构成为：锌锭(含锌合金)47.68%;磷酸盐系列产品29.98%;复合肥13.12%;其他4.85%;合成氨1.91%;其他业务1.4%;酒店收入0.71%;物业管理0.35%;工程设计服务0.01%四川华信集团，审计费用为120万元。
宏达股份持有四川信托有限公司（以下简称四川信托）22.1605%的股权，列报于长期股权投资，按权益法进行核算；如后附财务报表附注五、41和43所示，宏达股份2020年利润表中列示对四川信托的投资收益-2.60亿元，长期股权投资减值损失为-19.05亿元；截至2020年末，宏达股份长期股权投资中四川信托的账面余额为零。如后附财务报表附注十二、3其他重要事项中描述，截至2020年末，四川信托处于风险处置阶段；根据我们执行的审计程序，我们认为宏达股份对四川信托确认的投资收益不完整，同时，我们没有获取充分、适当的审计证据，对宏达股份确认的投资收益金额、计提的资产减值损失金额的准确性进行确认。
北京京西文化旅游股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为39.16亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为北京，影视动漫。2020年收入4.26亿元，2020年扣非后净利润为-7.9亿元，2020年收入构成为：电影95.31%;电视剧网剧2.82%;艺人经纪1.09%;其他业务0.78%苏亚金诚，审计费用为115万元。
如财务报表附注五之10所述，北京文化原子公司北京世纪伙伴文化传媒有限公司其他权益工具投资（舟山嘉文喜乐股权投资合伙企业（有限合伙））期初余额36,699.21万元。本期该项投资已随北京世纪伙伴文化传媒有限公司处置而转出，由于舟山嘉文喜乐股权投资合伙企业（有限合伙）未能提供会计账簿、凭证、资金流水等会计核算资料，我们未能对该项投资期初余额实施必要的审计程序，无法对该项投资的期初余额及其对本年度数据和可比期间数据可能产生的影响作出准确判断。
新光圆成股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为37.48亿元，民营企业,实际控制人为虞云新,周晓光，注册地为安徽省马鞍山市，房地产开发Ⅲ。2020年收入16.69亿元，2020年扣非后净利润为-22.1亿元，2020年收入构成为：机械制造业务64.21%;房地产业务21.78%;物业出租8.28%;酒店服务4.93%;百货运营0.37%;其他0.31%;工程施工及绿化养护0.12%中兴华，审计费用为150万元。
（一）重大资产重组诚意金的可收回性
丰盛控股有限公司称有第三人对该笔款项提出权利主张，该笔款项的所有权存在争议，新光圆成公司预期上述100,000.00万元诚意金的预期损失率为50%，计提了50,000.00万元坏账准备。我们无法就上述诚意金的可收回金额获取充分、适当的审计证据，因此无法确定上述诚意金是否可收回。
海航投资集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为36.18亿元，其他企业,实际控制人为海南省慈航公益基金会，注册地为辽宁省大连市，房地产开发Ⅲ。2020年收入12.55亿元，2020年扣非后净利润为1.42亿元，2020年收入构成为：房产销售97.34%;基金管理费及养老服务2.66%大华，审计费用为115万元。
（一）如财务报表附注十一、关联方交易之（五）4关联担保情况所述，截至2020年12月31日，海航投资公司为关联方提供的担保本金余额为228,410.54万元，截至财务报表报出日，尚有148,410.54万元的担保责任未解除。这些为关联方提供的担保，未履行董事会、股东大会等相应审批程序，被担保单位已被海南省高级人民法院裁定与海航集团有限公司进行实质合并重整，目前重整尚在进行中，因此海航投资公司无法预计上述担保事项产生的财务影响。我们亦无法实施有效的审计程序，以获取充分、适当的审计证据确定为关联方提供担保对公司财务报表的影响。
宜通世纪科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为36.15亿元，民营企业,实际控制人为史亚洲,童文伟,钟飞鹏，注册地为广东省广州市，通信配套服务。2020年收入22.14亿元，2020年扣非后净利润为0.03亿元，2020年收入构成为：通信网络技术服务-网络维护服务49.72%;通信网络技术服务-网络工程服务30.29%;通信网络技术服务-网络优化服务8.12%;物联网7.29%;系统解决方案4.11%;其他业务0.32%;租赁0.14%信永中和，审计费用为115万元。
（一）倍泰健康原法定代表人刑事判决事项
（二）出售倍泰健康股权事项
上述事项（一）及（二）未对宜通世纪本年度经营成果及现金流量产生影响，但可能影响比较信息及财务报表股东权益中资本公积、未分配利润的分类与列报。我们未能就上述事项获取充分、适当的审计证据。
金洲慈航集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为35.47亿元，民营企业,实际控制人为朱要文，注册地为黑龙江省伊春市，珠宝首饰。2020年收入3.78亿元，2020年扣非后净利润为-37.93亿元，2020年收入构成为：黄金类产品47.82%;融资租赁业务33.4%;短融业务10.06%;白银类产品7.89%;镶嵌类产品0.36%;工艺品0.27%;其他业务0.19%中兴财光华，审计费用为200万元。
2.形成保留意见的基础
江苏辉丰生物农业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为35.13亿元，民营企业,实际控制人为仲汉根，注册地为江苏省盐城市，农药。2020年收入16.42亿元，2020年扣非后净利润为-3.22亿元，2020年收入构成为：农药及农药中间体58.98%;农药制剂26.88%;油品、化学、仓储及运输10%;其他4.14%天健，审计费用为160万元。
创新医疗管理股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为34.75亿元，民营企业,实际控制人为陈夏英，注册地为浙江省绍兴市，医疗服务Ⅲ。2020年收入7.24亿元，2020年扣非后净利润为-2.67亿元，2020年收入构成为：医疗服务99.69%;其他业务0.31%立信，审计费用为200万元。
因此，我们无法就该事项对创新医疗财务报表可能产生的影响获取充分、适当的审计证据。
中珠医疗控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为34.68亿元，民营企业,实际控制人为许德来，注册地为湖北省，房地产开发Ⅲ。2020年收入7.27亿元，2020年扣非后净利润为-0.59亿元，2020年收入构成为：医院收入37.58%;房产35.32%;医疗器械9.97%;中心合作6.26%;医药产品5.7%;融资租赁(保理)2.96%;其他2.19%大华，审计费用为80万元。
山东联创产业发展集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为32.88亿元，民营企业,实际控制人为李洪国，注册地为山东省淄博市，营销服务。2020年收入17.38亿元，2020年扣非后净利润为-4.36亿元，2020年收入构成为：新材料产品61.53%;整合数字营销38.47%信永中和，审计费用为190.8万元。
截至2020年12月31日，联创股份持有待售资产中的预付款项余额为3,481.61万元，我们虽然实施了函证、检查合同等审计程序，但仍无法就其中3,374.65万元预付款项的性质和可收回性获取充分、适当的审计证据。
1.腾信股份公司在2020年度与天津九洲鸿博国际贸易有限公司、天津市港运中兴商贸有限公司等19家单位发生多笔大额资金往来，款项以预付合同款支付，以合同终止退回，累计支付、退回发生额均为19.28亿元，期末余额为零。我们无法获取充分、适当的审计证据，以判断该部分预付款项的实际用途。
3.腾信股份公司2021年4月20日公告称控股子公司青岛数腾智能科技有限公司（控股比例51%）遗失2019年10月至2020年12月期间的会计账簿等资料，对于纳入合并报表的该子公司期末资产总额2,302.77万元、负债总额1.08万元、本年度净利润-314.86万元，我们无法实施审计程序，以确定该事项对腾信股份公司财务报表可能产生的影响。
山西安泰集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为32.52亿元，民营企业,实际控制人为李安民，注册地为山西省晋中市，焦炭加工。2020年收入87.9亿元，2020年扣非后净利润为3.31亿元，2020年收入构成为：型钢50%;焦炭41.09%;焦化副产品3.22%;电力2.4%;其他业务1.73%;其他1.56%立信，审计费用为100万元。
（一）持续经营能力
如财务报表附注二、（二）和附注十、（五）2所述，截至2020年12月31日止，安泰集团为关联方山西新泰钢铁有限公司提供39.36亿元担保，占安泰集团归属于母公司所有者权益25.44亿元的154.72%，较上年末增加1.19亿元。山西新泰钢铁有限公司2020年年末的资产负债率为87.73%，这些事项和情况表明导致对安泰集团持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。安泰集团未在财务报表附注中充分披露该重大不确定性及具体应对措施。
（二）关联方经营性资金占用
如财务报表附注十一、（一）3所述，安泰集团向关联方销售焦炭产品执行的结算与付款政策与向独立第三方销售产品的交易中执行的结算与付款政策存在明显差异，该差异导致2020年末形成关联方经营性资金占用余额7.96亿元，截至审计报告日仍未收回。安泰集团未能提供有关按期解决上述关联方经营性资金占用余额的详细应对计划，因此，我们无法就上述应收款项的可收回性获取充分、适当的审计证据，无法确定该事项对财务报表可能产生的影响。
康得新复合材料集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为31.51亿元，民营企业,实际控制人为钟玉，注册地为江苏省苏州市，其他塑料制品。2020年收入11.07亿元，2020年扣非后净利润为-14.67亿元，2020年收入构成为：光学膜79%;印刷包装类用膜18.33%;其他业务2.67%公证天业，审计费用为254.4万元。
1、应收款项的可回收性及坏账准备计提的合理性
如财务报表附注五、3及五、6所述，截至2020年12月31日，公司大额应收账款客户红河中汇通科技有限公司应收账款期末账面余额20,320.00万元，坏账准备期末余额4,064.00万元；康得投资集团有限公司、江苏悦恒企业服务有限公司其他应收款期末账面余额合计204,470.00万元，坏账准备期末余额合计201,933.08万元，我们未能获取充分、适当的审计证据，无法判断上述应收款项的可回收性和坏账准备计提的合理性。
2、或有事项
（1）如财务报表附注十二、2所述，康得新公司未履行内部审批程序，以康得新公司及全资子公司张家港康得新光电材料有限公司名义违规开具商业承兑汇票38,000.00万元、违规对外担保241,500.00万元，截至2020年12月31日，康得新公司预计上述事项尚需承担负债金额251,036.13万元。
除上述违规开具商业承兑汇票、对外担保外，康得新公司还涉及其他多项诉讼事项，康得新公司对财务报表附注中已披露的诉讼事项进行了会计处理。
大连圣亚旅游控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为31.18亿元，地方国有企业,实际控制人为大连星海湾开发建设管理中心，注册地为辽宁省大连市，人工景点。2020年收入1.14亿元，2020年扣非后净利润为-0.84亿元，2020年收入构成为：景区经营57.48%;动物销售16.42%;商业租赁14.04%;会展服务7.54%;动物租赁2.73%;其他业务1.78%中兴财光华，审计费用为55万元。
如财务报表附注五、8所述，大连圣亚公司拥有三亚鲸世界海洋馆有限公司35%的股权，拥有董事会2/5表决权，能够对三亚鲸世界海洋馆有限公司施加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，于2020年度根据认缴出资比例确认对三亚鲸世界海洋馆有限公司的投资收益-12,651,562.51元，该项股权投资于2020年12月31日合并资产负债表上反映的账面价值36,348,437.49元。由于我们未被三亚鲸世界海洋馆有限公司允许接触公司的财务信息，我们无法就该项股权投资的账面价值以及大连圣亚公司确认的2020年度对三亚鲸世界海洋馆有限公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。
如财务报表附注十三、1所述，大连圣亚公司认为2018年度和2019年度收入会计核算存在错误，属于重大会计差错，在本年度对上述年度的收入进行了追溯调整，相应调整减少2018年度主营业务收入9,894,686.94元，调整增加2019年度主营业务收入757,657.83元，调整增加2020年度主营业务收入9,411,139.99元。我们未能确认门票延期事项是否合理，也无法通过函证代理经销商等方式确认尚未入馆门票数量，因此无法确认公司追溯调整上述收入的合理性和准确性。
深圳市惠程信息科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为30.63亿元，民营企业,实际控制人为汪超涌，注册地为广东省深圳市，移动互联网服务。2020年收入7.85亿元，2020年扣非后净利润为-9.62亿元，2020年收入构成为：游戏发行类69.34%;电气产品类24.77%;绝缘产品类3.97%;其他业务1.34%;游戏研发类0.59%大信，审计费用为68万元。
（一）预付游戏推广费用
我们对该等款项实施了分析、检查、函证、访谈等审计程序，获取了部分单位的询证函回函，但我们无法实施其他满意的程序，以判断大额预付款项长期未予结算的合理性，以及可能对期初和本期财务报表产生的影响。
（二）应付游戏分成款
截至2019年12月31日，贵公司应付广州赤星信息科技有限公司和广州乐游信息科技有限公司款项余额17,928.90万元，系双方合同约定的贵公司应付《至尊传奇》《绝世武林》游戏分成款。2020年度，贵公司新增计提应付游戏分成款371.80万元，实际支付9,959.00万元。截至2020年12月31日，贵公司应付广州赤星信息科技有限公司和广州乐游信息科技有限公司款项余额7,109.40万元。2020年9月，广州赤星信息科技有限公司起诉贵公司，诉讼要求贵公司支付自2017年9月1日至2018年2月28日的欠付分成款11,338.08万元，同时申请法院冻结了贵公司银行账户资金11,338.08万元。
我们对该等应付账款实施了检查、函证、访谈等审计程序，获取了广州赤星信息科技有限公司和广州乐游信息科技有限公司的询证函回函，回函显示不符，我们无法判断回函不符的具体原因以及对期初和本期财务报表产生的影响。
（三）商誉减值
（四）购买子公司少数股东股权
广东正业科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为29.98亿元，民营企业,实际控制人为徐地华,徐地明,徐国凤，注册地为广东省东莞市，仪器仪表Ⅲ。2020年收入11.97亿元，2020年扣非后净利润为-3.17亿元，2020年收入构成为：平板显示模组自动化26.26%;PCB精密加工检测设备20.81%;锂电设备及配件20.63%;PCB精密加工辅助材料16.3%;其他5.24%;自动化焊接生产线及配件3.96%;LED自动化组装及检测设备2.48%;新能源电子材料2.4%;其他业务1.91%永拓，审计费用为230万元。
台海玛努尔核电设备股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为29.83亿元，民营企业,实际控制人为王雪欣，注册地为四川省眉山市，其它专用机械。2020年收入4.4亿元，2020年扣非后净利润为-13.42亿元，2020年收入构成为：石化装备产品44.03%;锻造产品收入27.03%;其他核电设备17.63%;核电站一回路主管道6.37%;其他业务4.93%中喜，审计费用为198万元。
（一）公司存在大量逾期债务，主要子公司及控股股东被法院裁定破产重整，公司的持续经营能力存在一定的不确定性。
如财务报表附注十五、重大事项所述，由于公司大量债务逾期无法偿还，公司被多个债权人起诉，公司的主要子公司烟台台海玛努尔核电设备有限公司（以下简称烟台台海核电）及公司控股股东烟台市台海集团有限公司（以下简称台海集团）被法院裁定破产重整，公司计划通过破产重整化解公司的债务问题，目前破产重整尚在进行中，虽然管理人编制了重整的方案，但破产重整的结果存在一定的不确定性，公司财务报表对这一事项未做出充分披露。
(二)部分应收账款及合同资产的减值计提缺乏充分的证据。
1、应收控股股东台海集团的应收账款及合同资产的资产减值如财务报表附注六、3及财务报表附注六、8所述，截至2020年12月31日公司应收台海集团应收账款余额为1.24亿元，合同资产余额为11.3亿元。由于目前合同暂缓执行以及台海集团破产重整等原因，该款项的回收存在一定的不确定性，公司对该款项的可回收金额进行了测算，计提资产减值为3.77亿元，由于我们无法获得充分适当的审计证据，不能判断公司计提的资产减值是否充分。
2、应收境外项目应收账款及合同资产减值
如财务报表附注六、3及财务报表附注六、8所述，截至2020年12月31日，台海核电德阳子公司境外项目处于停滞状态，其应收账款余额为1.1亿元，合同资产余额为0.5亿元，2019年度台海核电德阳子公司已计提资产减值0.82亿元，本期计提资产减值0.03亿元。截至审计报告日，我们无法就上述应收账款及合同资产实施充分适当的审计程序，无法获取充分适当的审计证据以判断上述应收账款及合同资产的减值金额是否恰当。
高升控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为29.78亿元，民营企业,实际控制人为张岱，注册地为湖北省，通信配套服务。2020年收入8.74亿元，2020年扣非后净利润为-0.98亿元，2020年收入构成为：IDC服务32.72%;通信设计服务29.02%;虚拟专用网服务16.61%;通信集成服务9.27%;机柜出租5.01%;APM服务3%;其他2.37%;CDN服务1.73%;专线0.46%;其他业务0.03%;内部销售抵消-0.22%亚太集团，审计费用为140万元。
（二）形成保留意见的基础
广东文化长城集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为29.54亿元，民营企业,实际控制人为孙光亮，注册地为广东省潮州市，其他文化传媒。2020年收入1.27亿元，2020年扣非后净利润为-3.09亿元，2020年收入构成为：陶瓷类产品66.12%;教育培训业务20.16%;软件开发和技术服务业务10.72%;其他业务2.21%;电子产品销售业务0.8%中兴财光华，审计费用为170万元。
公司向法院起诉许高镭（联汛教育业绩对赌承诺人）返还联汛教育的公章、证照及凭证账册，该案件已经由广州市天河区人民法院于2021年4月7日一审判决被告许高镭、聂雅返还联汛教育的证照、账册及银行U盾等资料。
公司2018年对翡翠教育、联汛教育的长期股权投资分别计提减值准备5.79亿元、6.26亿元，剩余的股权价值7.98亿元在其他权益工具投资核算；
3、文化长城被立案调查的事项
如财务报表附注十四、其他重要事项、3、其他对投资者决策有影响的重要交易和事项所述，因涉嫌信息披露违法违规，文化长城被中国证监会立案调查。截至审计报告出具日，文化长城尚未收到中国证监会就上述立案调查事项的结论性意见或决定，立案调查的结果对公司财务报表可能产生的影响尚无法确定。
浙江省围海建设集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为29.06亿元，民营企业,实际控制人为冯全宏,罗全民,邱春方,王掌权，注册地为浙江省宁波市，水利工程。2020年收入19.75亿元，2020年扣非后净利润为-1.38亿元，2020年收入构成为：河道工程28.52%;海堤工程24.93%;其他工程19.63%;市政工程12.81%;城市防洪工程8.76%;水库工程4.23%;技术服务0.96%;其他业务0.17%亚太集团，审计费用为370万元。
导致保留意见的事项:
（一）重要子公司失控
1、商誉减值期初数
如财务报表附注五（二十）商誉所述，围海股份在2019年对其2017年收购千年设计89.45975%股权形成的商誉70,080.50万元全额计提了减值准备。因千年设计于报告期内失控，我们无法就上述商誉减值准备期初数的合理性获取充分、适当的审计证据。
2、其他非流动资产
3、盈利补偿协议
（二）立案调查
如财务报表附注十三（二）2、证监会立案调查所述，围海股份因涉嫌信息披露违法违规，于2019年7月12日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》（甬证调查字2019051号），目前该案件尚在调查之中，未出具最终结论。我们无法判断立案调查的结果及其对围海股份财务报表可能产生的影响。
河南森源电气股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为28.82亿元，民营企业,实际控制人为楚金甫，注册地为河南省许昌市，中压设备。2020年收入16.5亿元，2020年扣非后净利润为-10.22亿元，2020年收入构成为：输变电产品64.18%;环卫产业服务22.3%;新能源产品12.58%;其他业务0.94%信永中和，审计费用为90万元。
（一）关于资金被划扣事项
（二）关于应收账款、预付款项信用损失准备计提事项
截至审计报告日，我们未能获取充分、适当的审计证据以确定森源电气公司是否有必要对上述金额进行调整。
四川升达林业产业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为28.66亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为四川省成都市，燃气Ⅲ。2020年收入9.59亿元，2020年扣非后净利润为0.14亿元，2020年收入构成为：LNG99.33%;初装费收入0.48%;其他业务0.19%四川华信集团，审计费用为75万元。
南京红太阳股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为28.11亿元，民营企业,实际控制人为杨寿海，注册地为江苏省南京市，农药。2020年收入40.22亿元，2020年扣非后净利润为-2.66亿元，2020年收入构成为：农药99.1%;其他业务0.9%立信中联，审计费用为100万元。
2、预付款项和其他应收款的商业实质及可收回性
如财务报表附注五（五）、（六）所述，2020年12月31日，红太阳公司期末预付款项余额中包括预付南京远帆化工有限公司等六家公司的余额合计为9,698.47万元（其中2020年度新增3,000.00万元），期末其他应收款余额中包括应收南京昇瑄昊琦投资信息咨询有限公司等二家公司的余额为8,200.00万元（其中2020年度新增4,200万元）。
因红太阳公司未提供有关上述事项的充分资料，我们无法就上述预付款项、其他应收款的商业实质及其合理性以及可收回性获取充分、适当的审计证据。
3、无法预计中国证监会立案调查的影响
红太阳公司于2020年7月6日收到中国证监会《调查通知书》（编号：沪证专调查字2020084号），因公司涉嫌信息披露违法违规，中国证监会决定对公司进行立案调查。由于该立案调查尚未有结论性意见或决定，因此我们无法确定立案调查结果对红太阳公司2020年度财务报表的影响。
南方风机股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为28.03亿元，民营企业,实际控制人为杨泽文,杨子江,杨子善，注册地为广东省佛山市，其它专用机械。2020年收入7.99亿元，2020年扣非后净利润为0.2亿元，2020年收入构成为：特种材料及能源工程管件装备71.43%;通风与空气处理系统设备28.57%中兴华，审计费用为100万元。
2018年6月28日，南风股份收到中国证券监督管理委员会下达的《调查通知书》（编号：沪调查通字2018-2-026号），因公司涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证监会决定对公司立案调查。由于该立案调查尚未有最终结论，我们无法确定立案调查结果对南风股份2020年度财务报表整体的影响程度。
徐州海伦哲专用车辆股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为27.79亿元，民营企业,实际控制人为金诗玮，注册地为江苏省徐州市，其它专用机械。2020年收入20.36亿元，2020年扣非后净利润为-4.81亿元，2020年收入构成为：消防车47.59%;高空作业车23.68%;电源车12.12%;抢修车6.75%;备件修理3.66%;智能电源3.61%;自动集成控制系统1.52%;其他专用车辆1.06%中审众环，审计费用为120万元。
（一）期初应收账款、存货及应付账款存疑及延续影响
因我们未能实施现场访谈，亦未能取得函证回函，仅凭有限的替代程序，我们未能就深圳连硕上述会计科目的期初账面价值获取充分、适当的审计证据，以消除我们对上述期初应收账款账面价值的真实性及可回收性，存货账面价值的真实性、完整性及计价的准确性以及应付账款账面价值的真实性和完整性的疑虑，鉴于上述资产、负债的延续性，我们亦无法判断2020年12月31日上述资产、负债对海伦哲公司合并财务报表的实际影响；
因我们仅能获得少量回函，亦仅能实施少量现场访谈，凭仅有的外部证据及有限的替代程序，我们未能就深圳巨能上述会计科目的期初账面价值获取充分、适当的审计证据，以消除我们对上述应收账款账面价值的真实性及可回收性，存货账面价值真实性、完整性及计价的准确性以及应付账款账面价值真实性和完整性的疑虑，鉴于上述资产、负债的延续性，我们亦无法判断截至2020年12月31日上述资产、负债对海伦哲公司合并财务报表的实际影响。
（二）商誉减值测试
如合并财务报表项目注释、28所示：
天泽信息产业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为26.99亿元，民营企业,实际控制人为肖四清，注册地为湖南省长沙市，软件开发。2020年收入50.27亿元，2020年扣非后净利润为-9.1亿元，2020年收入构成为：电子商务94.48%;软件工程1.63%;智能化系统集成1.41%;运营服务0.76%;硬件终端及配件0.69%;咨询与实施0.38%;通信技术服务0.3%;软件0.22%;房屋租赁收入0.13%天健，审计费用为248万元。
截至2020年12月31日，天泽信息子公司远江信息技术有限公司应收账款账面余额为人民币71,111.03万元，坏账准备人民币39,256.61万元，账面价值为人民币31,854.42万元，占资产总额的7.02%。
北海银河生物产业投资股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为26.95亿元，民营企业,实际控制人为潘琦，注册地为广西壮族自治区北海市，高压设备。2020年收入11.06亿元，2020年扣非后净利润为0.69亿元，2020年收入构成为：电气设备61.18%;电子元器件29.36%;其他6.71%;软件开发系统集成2.1%;医药生物0.66%中兴财光华，审计费用为90万元。
新疆天山畜牧生物工程股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为26.92亿元，民营企业,实际控制人为李刚，注册地为新疆维吾尔自治区昌吉回族自治州，畜禽养殖Ⅲ。2020年收入1.63亿元，2020年扣非后净利润为-0.19亿元，2020年收入构成为：活畜67.25%;资产租赁13.75%;冻精8.99%;其他5.85%;牛奶4.15%中兴华,威廉巴克审计维州，审计费用为100万元。
欢瑞世纪联合股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为26.88亿元，民营企业,实际控制人为陈援,钟君艳，注册地为重庆，影视动漫。2020年收入1.85亿元，2020年扣非后净利润为-7.48亿元，2020年收入构成为：艺人经纪52.57%;电视剧及衍生品47.43%中天运，审计费用为140万元。
浙江田中精机股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为25.79亿元，外资企业,实际控制人为竹田享司,竹田周司，注册地为浙江省嘉兴市，其它专用机械。2020年收入3.64亿元，2020年扣非后净利润为0.34亿元，2020年收入构成为：非标准机45.9%;特殊机33.18%;其他16.83%;标准机4.09%立信，审计费用为108万元。
（一）2019年11月田中精机对远洋翔瑞失去控制，受其影响，我们对纳入合并范围的远洋翔瑞2019年1月至10月期间财务信息的审计范围受到限制。该事项对田中精机2020年度财务报表中本期数据和对应数据的可比性可能产生影响。
江苏新宁现代物流股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为24.26亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为江苏省苏州市，物流Ⅲ。2020年收入8.07亿元，2020年扣非后净利润为-6.3亿元，2020年收入构成为：仓储及仓储增值服务49.64%;代理送货服务27.52%;服务及软件7.75%;代理报关服务7.03%;设备销售6.76%;其他0.85%;代理报检服务0.4%;新能源汽车租赁0.05%上会，审计费用为230万元。
1、其他应收款的可回收性及坏账准备计提的合理性
獐子岛集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为23.82亿元，集体企业,实际控制人为长海县獐子岛投资发展中心，注册地为辽宁省大连市，水产养殖。2020年收入19.27亿元，2020年扣非后净利润为-1.44亿元，2020年收入构成为：其他行业66.05%;虾夷扇贝12.98%;海参9.87%;鲍鱼5.07%;海螺3.64%;其他业务1.37%;海胆1.01%亚太集团，审计费用为200万元。
深圳世纪星源股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为23.5亿元，民营企业,实际控制人为丁芃,郑列列，注册地为广东省深圳市，环保工程及服务Ⅲ。2020年收入3.99亿元，2020年扣非后净利润为-4.55亿元，2020年收入构成为：环保业务收入88.7%;酒店经营、物业管理收入10.22%;其他业务1.08%中审众环，审计费用为90万元。
(1)、对外担保事项
截至2020年12月31日，世纪星源公司为实际控制人及其他关联方提供担保7宗涉及金额14,500万元，详见附注7、5，世纪星源公司管理层认为该部分担保涉及的借款均实际用于世纪星源公司。受限于部分询证、访谈、流水核查等重要审计程序未能得到有效执行，我们无法获取充分、适当的审计证据以判断上述担保涉及的借款是否均实际用于世纪星源公司，世纪星源公司是否存在尚未披露的其他担保事项，以及对外担保给世纪星源公司可能造成损失的金额。
(2)、有条件借款及减值
(3)、长期应收款-肇庆项目减值
因肇庆项目土地证被撤销事项导致世纪星源公司在肇庆项目的权益具有重大不确定性，我们无法获取充分、适当的审计证据以判断因肇庆项目土地证被撤销事项对世纪星源权益的影响，从而我们对世纪星源公司2019年度财务报表出具了保留意见的审计报告。2020年度世纪星源公司对长期应收款-肇庆项目全额计提了减值4.18亿元，针对肇庆项目，我们虽然执行了检查、函证、利用专家的工作等审计程序，但我们仍无法获取充分、适当的审计证据以判断因肇庆项目土地证被撤销事项对世纪星源权益的影响，因而，我们认为2019年度保留意见所涉及事项的影响在2020年度仍未消除，即，我们无法判断世纪星源公司对长期应收款-肇庆项目全额计提减值是否适当。
(4)、南油福华项目交易事项的疑虑
针对上述事项，我们未能获取充分、适当的审计证据，以消除我们对该等异常事项的疑虑。
华仪电气股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为23.25亿元，民营企业,实际控制人为陈道荣，注册地为浙江省温州市，风电设备。2020年收入8.39亿元，2020年扣非后净利润为-0.66亿元，2020年收入构成为：风电机组47.4%;高低压配电产品45.97%;环保3.46%;其他业务3.17%天健，审计费用为120万元。
(一)如附注五(一)6所述，截至2020年12月31日，华仪电气公司应收华仪集团有限公司114,102.51万元，系华仪集团有限公司违规占用的华仪电气公司资金。华仪电气公司对该应收款项已全额计提坏账准备114,102.51万元。我们无法就上述关联方资金占用款项各年计提坏账准备的合理性及资金占用对华仪电气公司历年财务状况与经营成果产生的影响获取充分、适当的审计证据。
(二)如附注五(一)29及十(二)3所述，截至2020年12月31日，华仪电气公司为华仪集团有限公司的债务提供担保合计为75,266.14万元。华仪电气公司管理层(以下简称管理层)估计华仪电气公司将就上述债务履行代偿义务，华仪电气公司就此事项确认了预计负债71,108.48万元，并相应确认信用减值损失。我们无法就华仪电气公司对外担保的完整性以及上述预计负债和信用减值损失的合理性获取充分、适当的审计证据。
雄安科融环境科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为23.09亿元，民营企业,实际控制人为毛凤丽，注册地为河北省保定市，环保工程及服务Ⅲ。2020年收入5.15亿元，2020年扣非后净利润为0.07亿元，2020年收入构成为：锅炉节能63.86%;水处理22.14%;垃圾发电14%中证天通，审计费用为70万元。
湖南天润数字娱乐文化传媒股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为22.66亿元，民营企业,实际控制人为赖淦锋，注册地为湖南省岳阳市，移动互联网服务。2020年收入6.31亿元，2020年扣非后净利润为-2.45亿元，2020年收入构成为：移动游戏的代理运营和推广67.82%;优易付计费30.82%;房屋租赁1.36%中审华，审计费用为168万元。
1、如财务报表附注五（二十四）、附注十（五）、附注十二（二）和附注十四（二）所述，天润数娱存在给控股股东及其关联方的担保行为未履行公司董事会或者股东大会审议程序的情况，截止2020年12月31日，上述担保金额合计为17.65亿元、尚未归还的本金为14.04亿元，期末预计负债余额为9.51亿元。
我们无法获取充分、适当的审计证据对天润数娱实际执行时需要承担的担保赔偿金额进行合理估计，因而我们无法对截止本报告日违规担保事项是否因承担连带责任而需计提预计负债的金额作出调整。
2、如财务报表附注五（十）和附注十四（四）所述，天润数娱无形资产期末账面价值中包含金润铂宫房产租赁合同收益权1.88亿元，该收益权系2018年从广州市头牌商贸有限公司（以下简称头牌商贸）购买，该部分房产的产权属于广东恒润华创实业发展有限公司（以下简称恒润华创）及其关联方广州名盛置业发展有限公司（以下简称名盛置业），均已经被抵押；头牌商贸承诺补足天润数娱未能按136.9万元/月的标准足额收取租金的差额部分。
天润数娱未能和租户直接签订租赁合同，该部分房产出租的租金一直由名盛置业代收并支付给头牌商贸，但头牌商贸未转交给天润数娱，也未履行租赁费差额补足的承诺。截止2020年12月31日，头牌商贸欠天润数娱租赁费1,642.27万元，该房产租赁合同收益权减值准备余额为2,250万元。
我们无法获取充分、适当的审计证据以判断头牌商贸何时能够支付租金、是否有能力履行保底承诺，无法判断天润数娱金润铂宫房产租赁合同收益权减值准备的准确性。
浙江明牌珠宝股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为22.07亿元，民营企业,实际控制人为虞阿五,虞兔良，注册地为浙江省绍兴市，珠宝首饰。2020年收入25.1亿元，2020年扣非后净利润为-3.1亿元，2020年收入构成为：黄金饰品90.32%;镶嵌类饰品6.68%;铂金饰品2.12%;其他0.89%天健，审计费用为98万元。
如财务报表附注五(一)10所述，明牌珠宝公司持有苏州市好屋信息技术有限公司（以下简称苏州好屋公司）25%的股权，采用权益法核算，2019年度及2020年度分别确认投资收益1,699.39万元、-2,116.94万元，分别计提股权投资减值准备17,845.93万元、30,396.15万元，截至2020年12月31日，该项股权投资账面价值为17,361.91万元。苏州好屋公司因2019年度营业成本较2018年度大幅增加，导致2019年度净利润大幅下滑，明牌珠宝公司2019年对上述股权投资计提的减值准备系基于苏州好屋公司2019年10月之股权转让交易对价所作出的判断；苏州好屋公司2020年度净利润进一步下滑，明牌珠宝公司2020年对上述股权投资计提的减值准备系基于苏州好屋公司2020年末归属于母公司所有者权益所作出的判断。我们未能就该项股权投资2019年度及2020年度预估可收回金额的合理性获取充分、适当的审计证据，无法判断明牌珠宝公司2019年度和2020年度对苏州好屋公司股权投资所计提的减值准备是否准确及对长期股权投资账面价值的影响。
顺利办信息服务股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为21.37亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为青海省西宁市，IT服务。2020年收入7.75亿元，2020年扣非后净利润为-12.23亿元，2020年收入构成为：人力资本54.51%;企业互联网服务35.58%;顾问咨询服务9.27%;其他业务0.55%;其他收入0.1%大信，审计费用为177万元。
（一）长期股权投资
（二）其他应收款
新疆亿路万源实业控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为21.02亿元，民营企业,实际控制人为黄伟，注册地为新疆维吾尔自治区塔城地区，贸易Ⅲ。2020年收入0.03亿元，2020年扣非后净利润为-0.93亿元，2020年收入构成为：房地产88.37%;商务服务11.63%深圳堂堂，审计费用为90万元。
北京晓程科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为20.96亿元，民营企业,实际控制人为程毅，注册地为北京，集成电路。2020年收入1.85亿元，2020年扣非后净利润为-1.65亿元，2020年收入构成为：黄金销售63.99%;太阳能发电20.3%;集成电路应用-电能表9.55%;其他业务2.95%;精准扶贫光伏发电1.31%;南非销售物资1.11%;集成电路设计-集成电路芯片0.47%;其他0.25%;集成电路应用-载波抄表集中器0.08%利安达，审计费用为120万元。
2020年4月27日，中审众环对晓程科技公司2019年度财务报告出具了众环审字[2020]010934号无法表示意见的审计报告，导致无法表示意见形成的原因是截止报告日，因新冠肺炎疫情影响，审计人员未能到达晓程科技位于南非和加纳的境外组成部分开展现场审计工作，同时由于新冠肺炎在南非和加纳的发展，晓程科技的财务人员也无法正常履行职责，配合审计人员开展远程审计工作。审计人员无法对晓程科技境外组成部分的2019年度财务报表获取充分、适当的审计证据。
我们认为，形成上述无法表示意见事项的基础主要是由于2019年未对境外南非和加纳子公司进行审计引起，虽然我们已经对境外组成部分2020年度的财务报表实施了审计，并对期初余额履行了必要的审计程序，并对涉及2019年度的部分事项进行了追溯调整，但我们未对2019年度境外资产实施全面审计，期初余额的变动可能对本期数据和对应数据的可比性存在影响，因此我们对本期财务报表发表了保留意见。
辅仁药业集团制药股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为19.19亿元，民营企业,实际控制人为朱文臣，注册地为河南省周口市，化学制剂。2020年收入28.91亿元，2020年扣非后净利润为-6.86亿元，2020年收入构成为：片剂21.03%;水针剂18.37%;粉针剂15.72%;药品药械经销15.06%;原料药11.89%;口服液7.79%;冲剂3.69%;胶囊剂3.26%;胶剂1.71%;其他业务0.77%;其他0.71%北京兴华，审计费用为300万元。
1、控股股东及其关联方违规占用资金及违规对外担保
如财务报表附注五、（六）所述，截至2020年12月31日，辅仁药业公司控股股东辅仁药业集团有限公司及关联方资金占用净额10亿元（资金占用余额16.88亿元，已计提信用减值损失6.88亿元）；如财务报表附注十、（五）、4、所述，截至2020年12月31日，辅仁药业公司向控股股东辅仁药业集团有限公司及关联方提供违规担保尚有担保余额17.47亿元（其中一审判决不承担担保责任1.5亿元），已计提预计负债4.37亿元。
2、诉讼（仲裁）案件的影响
3、应收账款的可收回性
如财务报表附注五、（三）所述，我们虽然对辅仁药业公司2020年度销售和应收账款执行了访谈、函证、检查等必要审计程序，但由于货币资金内部控制运行存在重大缺陷，本年度无发生额的客户应收账款余额合计1.65亿元（已计提坏账0.41亿元），我们无法判断其可收回性以及对财务报表可能产生的影响。
福建省爱迪尔珠宝实业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为18.8亿元，民营企业,实际控制人为狄爱玲,苏日明，注册地为福建省龙岩市，珠宝首饰。2020年收入15.14亿元，2020年扣非后净利润为-13.11亿元，2020年收入构成为：钻石镶嵌饰品58.73%;素金饰品19.75%;成品钻16.77%;其他饰品3.12%;品牌管理费0.57%;其他业务0.57%;加盟费0.49%大华，审计费用为105万元。
1.形成保留意见的基础
1、应收账款的可收回性
如财务报表附注六注释3.（2）所述，截止2020年12月31日爱迪尔公司对部分应收账款采用单项认定方式计提预期信用损失，其中账面余额15,165.05万元应收账款全额计提坏账准备，我们无法对该部分应收账款的可收回性获取充分、适当的审计证据。
2、存货的真实性
如财务报表附注六注释6.所述，截止2020年12月31日，爱迪尔公司库存商品余额145,208.03万元，其中39,910.97万元全额计提存货跌价准备；我们未能对上述账面余额39,910.97万元的库存商品和存货跌价准备计提获取到充分、适当的审计证据。
3、子公司丧失控制权
广东榕泰实业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为18.59亿元，民营企业,实际控制人为杨宝生，注册地为广东省揭阳市，其他化学制品。2020年收入10.66亿元，2020年扣非后净利润为-12.22亿元，2020年收入构成为：氨基复合材料45.81%;苯酐及二辛酯27.79%;互联网服务26.28%;其他业务0.13%大华，审计费用为130万元。
（一）坏账准备、资产减值准备及存货损失
（二）控股股东及其他关联方资金占用情况
深圳市索菱实业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为18.01亿元，民营企业,实际控制人为许培锋，注册地为广东省深圳市，IT服务。2020年收入10.26亿元，2020年扣非后净利润为-13.23亿元，2020年收入构成为：车载信息系统70.54%;无线数据终端23.89%;其他5.57%亚太集团，审计费用为120万元。
1、其他应收款、其他应付款的变动及可收回性
如报表附注六、（六）列示其他应收款期初余额3,527,460,768.42元，期末余额1,349,011,073.00元；报表附注六、（二十七）列示其他应付款期初余额2,580,645,321.43元，期末余额440,859,467.32元。期末余额较期初余额大幅减少的原因是公司在2020年度对以前年度财务造假资金转入、转出形成的其他应收款、其他应付款进行冲抵。我们未获取债权人协议及法律意见书等依据。如报表附注六、（六）其他应收款所述，索菱股份本期对其他应收款单项计提坏账准备并确认预期信用损失761,874,855.63元。在审计过程中，我们获取的证据无法判断索菱股份将其他应收款、其他应付款进行冲抵以及就上述款项计提坏账准备和确认预期信用损失的依据是充分、适当的。
2、递延所得税资产确认
如报表附注六、（十八）递延所得税资产和递延所得税负债所述，索菱股份母公司单体报表本期计提递延所得税资产140,799,746.95元，公司计提上述递延所得税资产的理由是公司如果破产重整成功，将会产生大额的债务重组收益。由于公司目前正处于破产预重整阶段，正式破产重整尚未经深圳中院批准，所以我们无法确定公司能否产生足够的利润来弥补以前年度未弥补亏损、坏账损失及资产损失，以及公司本期计提递延所得税资产140,799,746.95元是否恰当。
浙江聚力文化发展股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为17.7亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为浙江省杭州市，移动互联网服务。2020年收入9.97亿元，2020年扣非后净利润为0.2亿元，2020年收入构成为：装饰纸39.9%;浸渍纸24.26%;装饰板18.13%;PVC装饰材料13.66%;其他3.09%;其他业务0.96%天健，审计费用为140万元。
四川西部资源控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为17.08亿元，民营企业,实际控制人为石学松，注册地为四川省绵阳市，综合Ⅲ。2020年收入1.43亿元，2020年扣非后净利润为-0.56亿元，2020年收入构成为：融资租赁99.99%;其他0.01%中喜，审计费用为45万元。
1、财务状况恶化，大额债务逾期无力偿还，主要资产被司法冻结，持续经营能力存在重大不确定性
如财务报表附注二之2所述，截至2020年12月31日，西部资源公司累计亏损984,379,788.81元，其中母公司累计亏损1,114,430,182.01元，西部资源公司流动负债大于流动资产415,661,607.21元，母公司流动负债大于流动资产1,064,209,082.92元，财务状况持续恶化。
公司现因无力偿还债务，造成交通租赁及其他子公司股权均被冻结，存在较高的司法处置风险，截至2020年12月31日公司账面对交通租赁的商誉账面净值1.13亿元，如交通租赁股权被非正常处置，可能严重低于资产账面价值，从而导致商誉减值。目前交通租赁是公司唯一能够开展正常经营活动获取经营收益的业务板块，如果交通租赁的股权被强制处置，公司的持续经营能力将存在重大不确定性。
2、探矿权及采矿权延续的不确定性
苏州扬子江新型材料股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为16.9亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为江苏省苏州市，其他建材Ⅲ。2020年收入12.68亿元，2020年扣非后净利润为-0.07亿元，2020年收入构成为：基板44.92%;有机涂层钢板39.72%;原材料8.81%;0026526.55%信永中和，审计费用为210万元。
（二）形成保留审计意见的基础
1、关联方违规占用资金的可收回不确定下未合理预计坏账准备
如财务报表附注六、6（6）所述，截止2020年12月31日，扬子新材公司持股5%以上自然人股东胡卫林占用扬子新材公司资金余额人民币30,439.43万元，未对该债权计提坏账准备。截至本报告日止，扬子新材公司对胡卫林违规占用资金所采取催收措施的结果存在重大不确定性，我们无法就该债权可收回性及可收回金额获取充分、适当的审计证据，无法合理估计上述债权应预计的坏账准备对2020年度财务报表的影响金额。
2、无法获取充分适当证据合理确定重要子公司控制权丧失的时点
如财务报表附注七、5所述，扬子新材公司持有俄罗斯联合新型材料有限公司（以下简称俄联合）51%的股权，扬子新材管理层（以下简称管理层）认为已丧失对俄联合的控制。扬子新材公司编制的2020年度财务报表，从2020年1月1日不再将俄联合纳入合并范围。2020年度，扬子新材公司对该项投资确认投资收益人民币-14,557.31万元，截止2020年12月31日，该项长期股权投资的账面价值为人民币1,010.00万元。
我们未能对扬子新材公司丧失俄联合控制权的时点获取充分适当的审计证据。我们无法判断扬子新材公司2020年财务报表期初数据的准确性和恰当性，也无法判断扬子新材公司2020年期末长期股权投资、2020年投资收益数据的准确性和恰当性。
3、应收俄联合款项的可回收性
新疆浩源天然气股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为16.73亿元，民营企业,实际控制人为周举东，注册地为新疆维吾尔自治区阿克苏地区，燃气Ⅲ。2020年收入4.19亿元，2020年扣非后净利润为-2.22亿元，2020年收入构成为：车用天然气业务49.8%;民用天然气业务36.91%;入户安装业务11.07%;其他2.12%;其他业务0.11%中勤万信，审计费用为70万元。
(一)关于新疆证监局对新疆浩源立案调查
(二)关于控股股东借款本息的可收回性
海航创新股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为16.17亿元，其他企业,实际控制人为海南省慈航公益基金会，注册地为海南省三亚市，旅游综合Ⅲ。2020年收入0.13亿元，2020年扣非后净利润为-3.18亿元，2020年收入构成为：其他业务57.7%;旅游饮食服务业42.3%普华永道中天，审计费用为210万元。
2、财务担保损失准备
广州市浪奇实业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为16.13亿元，地方国有企业,实际控制人为广州市人民政府国有资产监督管理委员会，注册地为广东省广州市，日用化学产品。2020年收入33.49亿元，2020年扣非后净利润为-61.37亿元，2020年收入构成为：化工原料33.78%;日化产品30.1%;糖制品及食品、饮料零售产品28.55%;饮料6.95%;其他业务0.61%中审众环，审计费用为90万元。
形成保留意见的基础
如财务报表附注二、2所述，广州浪奇公司2020年度净利润-556,526.14万元，经营活动产生的现金流量净额-189,911.28万元；截至2020年12月31日，流动负债612,661.41万元，速动资产177,903.47万元，速动比率0.29；严重资不抵债，归属于母公司股东权益-258,531.88万元；如财务报表附注十二、2所述，截至审计报告日存在众多诉讼事项；银行存款28,480.92万元、应收土地收储款28,048.87万元和所有股权投资被司法冻结。广州市中级人民法院于2021年4月16日作出《决定书》[（2021）粤01破申140号]，决定对广州浪奇公司启动预重整。
这些事项或情况表明存在可能导致对广州浪奇公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，广州浪奇公司已在财务报表附注披露了可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要情况或事项，以及管理层拟通过实施重整程序并执行重整计划，但未能充分披露重整程序进展及具体重整计划，以及若重整计划无法顺利推行带来的后果。
2、应收账款
如财务报表附注六、5所述，截至2020年12月31日，广州浪奇公司应收账款余额为399,361.41万元（其中贸易业务形成余额363,212.57万元，占比90.95%），已计提坏账准备361,257.33万元（其中贸易业务形成余额352,224.34万元，占比97.50%）。由于监察机关对广州浪奇贸易业务舞弊事项的立案调查和资产追收工作尚未完成，我们无法判断上述贸易业务形成的应收账款及坏账准备计提的合理性。
3、其他应收款
如财务报表附注六、8所述，截至2020年12月31日，广州浪奇公司其他应收款余额为231,793.67万元（其中贸易业务预付账款转入的金额191,381.19万元，占比82.57%），已计提坏账准备192,334.28万元（其中贸易业务预付账款转入的金额191,381.19万元，占比99.50%）。由于监察机关对广州浪奇贸易业务舞弊事项的立案调查和资产追收工作尚未完成，我们无法判断上述贸易业务形成的预付账款及坏账准备计提的合理性。
4、存货
如财务报表附注六、9所述，广州浪奇公司存货余额为161,522.22万元（其中贸易业务形成余额124,744.64万元，占比77.23%），已计存货跌价准备128,805.35万元（其中贸易业务形成余额124,122.27万元，占比96.36%）。由于监察机关对广州浪奇贸易业务舞弊事项的立案调查和资产追收工作尚未完成，我们无法判断上述贸易业务形成的存货及跌价准备计提的合理性。
5、或有事项
如财务报表附注十二、2所述，截至审计报告日，广州浪奇公司存在众多诉讼事项，我们无法获取充分适当的审计证据对或有事项可能给公司造成损失的金额进行合理估计。
6、中国证监会立案调查
2021年1月8日，广州浪奇公司收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》（粤调查字210023号），因涉嫌信息披露违法违规，公司被证监会立案调查。截至本审计报告出具日，广州浪奇公司尚未收到证监会就上述立案调查事项的结论性意见或决定，我们无法预计立案调查的结果以及其对广州浪奇公司财务报表可能产生的影响。
7、前任高级管理人员和员工被监察机关立案调查
2020年10月16日，广州浪奇原董事长傅勇国因涉嫌职务犯罪，被广州市监察委员会立案调查。2021年1月18日，广州浪奇公司原总经理陈建斌和原董事会秘书王志刚因涉嫌职务违法，被广州市南沙区监察委员会实施留置。2021年2月1日，广州浪奇披露《关于收到立案告知书的公告》：原公司员工邓煜、黄健彬等人涉嫌挪用资金被广州市公安局南沙区分局立案侦查。
截至本审计报告出具日，广州浪奇公司尚未收到监察机关和公安机关就上述立案调查事项的结论性意见或决定。我们无法判断监察机关、公安机关等有关部门的调查和侦查工作对财务报表可能的影响。
北京安控科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为15.98亿元，民营企业,实际控制人为俞凌，注册地为北京，仪器仪表Ⅲ。2020年收入6.33亿元，2020年扣非后净利润为-4亿元，2020年收入构成为：整体解决方案64.73%;产品销售27.37%;运维及服务7.31%;其他业务0.58%北京兴华，审计费用为360万元。
（一）持续经营能力的影响
虽然安控科技公司已披露了拟采取的改善措施，但受前述事项影响，安控科技公司的持续经营能力仍存在重大不确定性。
（二）子公司失控事件对财务报表的影响
另外由于东望智能2018年度承诺业绩未完成。因业绩承诺方宁波梅山保税港区广翰投资管理合伙企业（有限合伙）（以下简称广翰投资）、宁波梅山保税港区德皓投资管理合伙企业（有限合伙）（以下简称德皓投资）就业绩补偿款存在异议，导致公司业绩补偿款回收遇到障碍。2019年10月，安控科技公司将广翰投资、德皓投资、顾笑也、沙晓东、王瑜、王蓓起诉至法院，要求被告履行业绩补偿以及承担无限连带清偿责任。北京市第一中级人民法院于2021年4月14日做出一审判决，判决被告向安控科技公司连带支付现金补偿款595,988,697.00元并支付违约金，如不服本判决，被告可在判决书送达之日起十五日内上诉于北京市高级人民法院。截至本报告日，尚在上诉有效期内。
截至2020年12月31日，安控科技公司对东望智能股权投资金额为84,498,067.37元，其他应收款余额4,093,683.07元，安控科技公司为东望智能银行贷款提供担保余额199,830,000.00元，另外安控科技公司于2018以及2019年度累计确认业绩补偿收益93,139,820.00元，并冲抵应付广翰投资和德皓投资的股权转让款。由于东望智能失控以及履行业绩补偿的诉讼尚未终审判决，我们无法对安控科技公司上述股权、债权、业绩补偿收益、及因担保可能形成的或有负债的计量、列报是否恰当、债权可收回性以及对财务报表期初数的影响获取充分适当的审计证据。
光一科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为15.87亿元，民营企业,实际控制人为龙昌明，注册地为江苏省南京市，计量仪表。2020年收入3.93亿元，2020年扣非后净利润为-0.91亿元，2020年收入构成为：其他收入31.63%;低压集抄系统25.3%;电能计量表箱19.64%;健康云7.97%;专变采集终端6.96%;高低压成套4.5%;其他业务2.32%;项目收入0.87%;配电终端0.8%;改性材料0.01%众华，审计费用为70万元。
由于光一科技未能提供光一投资偿付能力的充分资料，我们无法就上述光一科技应收光一投资款项的可收回性和担保责任涉及的预计负债获取充分、适当的审计证据。
花王生态工程股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为14.81亿元，民营企业,实际控制人为肖国强，注册地为江苏省镇江市，园林工程Ⅲ。2020年收入5.72亿元，2020年扣非后净利润为0.05亿元，2020年收入构成为：市政建设45.25%;生态景观31.67%;设计咨询评估19.64%;水利工程3.27%;养护等其他0.1%;其他业务0.07%;林业0.01%中汇，审计费用为85万元。
天圣制药集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为14.69亿元，民营企业,实际控制人为刘群，注册地为重庆，医药商业Ⅲ。2020年收入12.03亿元，2020年扣非后净利润为-1.47亿元，2020年收入构成为：外购品种62.13%;口服固体制剂16.05%;小容量注射剂8.8%;大容量注射剂6.8%;自制其他品种4.31%;其他业务1.91%北京兴华，审计费用为155万元。
浙江嘉澳环保科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为14.69亿元，民营企业,实际控制人为沈健，注册地为浙江省嘉兴市，其他化学制品。2020年收入12.3亿元，2020年扣非后净利润为0.36亿元，2020年收入构成为：环保型增塑剂70.33%;生物柴油22.25%;环保型稳定剂5.38%;其他业务2.04%大信，审计费用为50万元。
山东如意毛纺服装集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为14.66亿元，民营企业,实际控制人为邱亚夫，注册地为山东省济宁市，毛纺。2020年收入7.86亿元，2020年扣非后净利润为-0.73亿元，2020年收入构成为：服装销售70.35%;精纺呢绒25.8%;其他3.85%大华，审计费用为125万元。
广东柏堡龙股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为13.88亿元，民营企业,实际控制人为陈娜娜,陈伟雄，注册地为广东省揭阳市，休闲服装。2020年收入7.23亿元，2020年扣非后净利润为-3.43亿元，2020年收入构成为：组织生产收入48.55%;医护用品17.99%;批发零售收入16.78%;设计收入15.84%;其他业务0.85%中兴财光华，审计费用为120万元。
2、其他非流动资产的存在性和完整性存疑
截至2020年12月31日，公司其他非流动资产余额38,615万元，占公司总资产的比例12.50%，其他非流动资产全部为公司两个募投项目的预付工程款，我们已对预付工程款执行函证程序，截至审计报告出具日我们尚未取得回函，目前两个募投项目均停滞，我们无法判断38,615万元预付工程款的存在性和完整性。
3、违规担保
（1）将其名下评估价值为人民币3.00亿元的土地使用权变更权属登记至公司名下，以抵偿可能给公司造成的损失。
（2）上述土地使用权目前已为公司办理银行贷款提供质押担保，尚无法立即办理权属变更登记，将在解除质押后的30日内将该土地使用权变更至公司名下。
（3）未来3年将剩余1.7亿元募集资金以现金或者等值资产的方式偿还给公司，第一年偿还现金或者等额资产不低于人民币2,000.00万元，第二年偿还现金或者等额资产不低于人民币5,000.00万元，第三年偿还现金或者等额资产将剩余1亿元偿还完毕。我们无法合理判断实控人陈伟雄、陈娜娜履行补偿义务的承诺能否全部兑现。
4、柏堡龙公司实控人陈伟雄、陈娜娜于2020年11月4日收到中国证监会《调查通知书》（编号：稽总调查字200519号、稽总调查字200518号）。因其涉嫌操纵公司股价，中国证监会决定对其立案调查。
柏堡龙公司于2021年3月18日收到中国证监会《调查通知书》（编号：稽总调查字210421号），因公司涉嫌信息披露违法违规，中国证监会决定对公司立案调查。
由于以上立案调查尚未结案，我们无法判断立案调查结果对柏堡龙公司财务报表的影响程度。
林州重机集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为13.31亿元，民营企业,实际控制人为郭现生，注册地为河南省安阳市，冶金矿采化工设备。2020年收入9.05亿元，2020年扣非后净利润为-0.53亿元，2020年收入构成为：矿山机械76.53%;矿建工程服务15.9%;其他业务4.04%;军工产品系列3.54%北京兴华，审计费用为150万元。
深圳市全新好股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为12.96亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为广东省深圳市，一般物业经营。2020年收入0.45亿元，2020年扣非后净利润为0.01亿元，2020年收入构成为：物业租赁50.96%;物业管理43.85%;其他业务2.41%;一次性口罩2.2%;纳米胶囊0.48%;杀菌纸巾0.1%中兴财光华，审计费用为78万元。
中昌大数据股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为12.15亿元，民营企业,实际控制人为陈建铭，注册地为广东省阳江市，营销服务。2020年收入9.99亿元，2020年扣非后净利润为0.02亿元，2020年收入构成为：大数据营销托管55.84%;效果营销32.16%;精准营销10.66%;大数据营销业务1.09%;其他业务0.17%;大数据营销软件0.08%亚太集团，审计费用为60万元。
深圳市迪威迅股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为11.98亿元，民营企业,实际控制人为季刚，注册地为广东省深圳市，IT服务。2020年收入2.52亿元，2020年扣非后净利润为-1.16亿元，2020年收入构成为：综合信息化90.71%;园区建设4.93%;其他业务4.36%亚太集团，审计费用为95万元。
山东东方海洋科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为11.95亿元，民营企业,实际控制人为车轼,车志远，注册地为山东省烟台市，水产养殖。2020年收入4.28亿元，2020年扣非后净利润为-4.48亿元，2020年收入构成为：来料加工20.2%;水产品进料加工19.65%;海参17.75%;其他15.37%;国内贸易14.96%;HIV、HTLV检测装备12.07%和信，审计费用为90万元。
1、控股股东占用资金及违规担保
2、业绩补偿款的可回收性
东方海洋科技公司与李兴祥先生及烟台宝崴商贸有限公司（以下简称宝崴商贸）三方签署了《债务转移三方协议书》，公司业绩补偿承诺义务人由李兴祥先生变更为宝崴商贸，宝崴商贸将于2022年6月30日前以现金方式偿还全部债务。我们无法确认宝崴商贸持有的深圳玖富明远投资合伙企业（有限合伙）的基金投资份额及其他境内股票等有价证券投资的金额以及是否存在其他权利瑕疵情况，业绩补偿款的可回收性尚不确定。截至本财务报告批准报出日，我们无法就应收业绩补偿款坏账准备的计提获取充分、适当的审计证据。因此，我们无法确定是否对上述应收款项的余额及坏账准备项目做出调整。
3、投资者诉讼案件
如附注十一、承诺及或有事项所述，东方海洋科技公司涉及多起投资者证券虚假陈述责任纠纷案件，因部分诉讼材料及案件诉状等必要信息尚未完全转交公司，未能完整梳理案件人数及金额。由于索赔区间无法确认，且案件尚未开庭审理，东方海洋科技公司未能合理估计预计负债金额。截至本财务报告批准报出日,我们无法获取充分、适当的审计证据对东方海洋科技公司可能需要承担的损失金额进行合理估计。因此，我们无法对资产负债表日是否发生损失而需计提预计负债的金额作出调整。
福建实达集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为11.39亿元，地方国有企业,实际控制人为郑州市航空港经济综合实验区管理委员会，注册地为福建省福州市，终端设备。2020年收入11.51亿元，2020年扣非后净利润为-5.54亿元，2020年收入构成为：移动互联网智能终端及配件86.3%;物联网周界安防系统8.18%;其他业务5.52%中兴财光华，审计费用为210万元。
2020年4月福建实达集团将该存货全部分别出售给香港的诗悦网络科技有限公司、赛维网络科技有限公司、迅连网络科技有限公司，确认销售收入0.23亿美元（折合人民币1.57亿元）。针对上述事项我们执行了函证、检查、访谈等审计程序。我们取得了销售合同、销售审批单、销售出库单、提货委托单据、银行回单等审计证据。2021年审计期间我们向三家客户分别发出询证函进行函证并取得客户确认的回函。由于上述三家客户都没有按进度回款，截至审计报告出具日共计销售回款0.05亿美元（折合人民币0.34亿元），占销售收入的21.74%，尚未回款0.18亿美元（汇率变动后折合人民币1.15亿元），占销售收入的78.26%，因此我们认为尚未收回的款项能否安全收回存在不确定性。
猛狮新能源科技(河南)股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为11.23亿元，民营企业,实际控制人为陈乐强,陈乐伍,陈银卿,陈再喜，注册地为河南省三门峡市，汽车零部件Ⅲ。2020年收入10.93亿元，2020年扣非后净利润为-12.76亿元，2020年收入构成为：智慧出行46.6%;清洁电力22.43%;电池业务19.15%;其他业务7.47%;储能(行业)3.28%;其他1.07%中审亚太，审计费用为300万元。
如财务报表附注2.2持续经营所述，截止2020年12月31日，猛狮科技归属上市公司股东的净资产-172,038.29万元，2020年度归属上市公司股东的净利润-181,352.19万元。这些事项或情况，表明存在可能导致对猛狮科技持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。如财务报表附注2.2持续经营所述，猛狮科技披露了管理层针对上述事项的改善措施，但仍存在我们对其持续经营能力不确定性的疑虑。
（二）境外子公司DurionEnergyAG财务资料不完整
猛狮科技持股比例为55%的控股子公司DurionEnergyAG（公司注册地址为瑞士迪丁根），截至2020年12月31日，资产总额、净利润分别为4,060.87万元、-1,410.77万元。由于管理层未能提供2020年度完整的财务资料，我们无法获取充分、适当的审计证据以判断DurionEnergyAG.的财务报表列报是否正确，进而无法判断该事项对财务报表的影响。
东方时代网络传媒股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为11.16亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为广西壮族自治区桂林市，影视动漫。2020年收入2.12亿元，2020年扣非后净利润为-0.93亿元，2020年收入构成为：量具量仪99.91%;网络运营服务收入0.09%中兴财光华，审计费用为130万元。
文一三佳科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为10.63亿元，民营企业,实际控制人为罗其芳,周文育，注册地为安徽省铜陵市，其它专用机械。2020年收入3.32亿元，2020年扣非后净利润为-0.15亿元，2020年收入构成为：其他41.22%;塑封压机23.84%;冲压件12.76%;电子塑封模具9.27%;塑料异型材模具8.83%;其他业务3.31%;LED支架0.72%;点胶机0.05%天健，审计费用为50万元。
如财务报表附注十一（一）所述，文一科技全资子公司铜陵华翔资产管理有限公司(以下简称华翔资管)对外投资5,000.00万元参股上海办同实业有限公司（以下简称上海办同），并持有上海办同33.33%的股权，截至2020年12月31日，上海办同已对外支付投资意向金。上海办同已于期后受让了股权资产，并办理了工商登记手续。
文一科技公司正积极督促上述投资款的收回。2021年4月20日，华翔资管已起诉上海办同及其控股股东上海率丰企业服务中心，2021年4月20日华翔资管已收到法院出具的《受理案件通知书》(〔2021〕皖07民初92号)，截至2021年4月27日上述案件尚未开庭审理。我们实施了检查凭证、获取承诺以及函证等程序，仍无法获取充分、适当的审计证据，判断该事项对文一科技公司2020年度业绩的影响。
杭州高新橡塑材料股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为10.4亿元，民营企业,实际控制人为吕俊坤，注册地为浙江省杭州市，其他塑料制品。2020年收入4.11亿元，2020年扣非后净利润为-1.86亿元，2020年收入构成为：电线电缆用高分子材料99.73%;其他业务0.27%天健，审计费用为105万元。
（一）合并报表范围影响
（二）代理采购款可收回性影响
深圳赫美集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为9.45亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为广东省深圳市，珠宝首饰。2020年收入4.67亿元，2020年扣非后净利润为-5.14亿元，2020年收入构成为：服饰及配饰61.69%;钻石首饰19.82%;电能表12.91%;其他业务3.05%;利息、手续费收入2.54%众华，审计费用为220万元。
内蒙古天首科技发展股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为9.05亿元，民营企业,实际控制人为邱士杰，注册地为内蒙古自治区包头市，其他纺织。2020年收入0.07亿元，2020年扣非后净利润为-0.25亿元，2020年收入构成为：动力煤40.42%;钾肥业务36.94%;其他业务21.44%;纺织类1.2%利安达，审计费用为90万元。
持续经营能力存在重大不确定性
1.持续多年扣非后净利润为负数
天首发展连续多年扣非后净利润为负数，本报告期归属于母公司净利润为负，公司累计发生净亏损450,506,140.03元。
（二）重大诉讼事项
吉林天成矿业有限公司于2020年9月、2021年1月向吉林市中级人民法院，就天首发展逾期支付购买吉林天池钼业有限公司剩余股权转让款事项提起诉讼。天首发展持有的吉林天池钼业有限公司52.13%股权已全部冻结。天首发展如败诉，将需要大量资金支付剩余股权转让款及可能产生的逾期利息。如无法按期支付，还可能丧失被冻结股权的所有权。
天首发展主要资产集中于控股子公司吉林天池钼业有限公司，该公司钼矿开采仍处于前期建设阶段。按照建设计划，钼矿建设投产仍需大量资金投入。截至资产负债表日，公司货币资金余额与钼矿建设达到试生产状态尚需投入的资金存在较大缺口。
（四）天首发展2017年12月26日向渤海国际信托股份有限公司借款9700万元，期限两年。2019年末，该借款余额8700万元展期至2021年1月25日。2020年3月9日，该借款余额8700万元再次展期至2021年7月25日。还款日临近，天首发展还款压力较大。
熊猫金控股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为8.86亿元，民营企业,实际控制人为赵伟平，注册地为湖南省长沙市，多元金融Ⅲ。2020年收入1.75亿元，2020年扣非后净利润为0.36亿元，2020年收入构成为：烟花销售及焰火燃放81.9%;小额贷款18.1%利安达，审计费用为100万元。
综上，对本期贷款的合理性及贷款损失准备计提的充分性。我们无法取得充分、适当的审计证据。
宁波圣莱达电器股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为8.08亿元，民营企业,实际控制人为覃辉，注册地为浙江省宁波市，小家电。2020年收入0.05亿元，2020年扣非后净利润为-1.42亿元，2020年收入构成为：其他业务63.83%;咖啡机及配件36.17%立信中联，审计费用为45万元。
如财务报表附注十一（3）所述，2020年1月，圣莱达公司子公司宁波圣汇美商贸有限公司（以下简称圣汇美）与内蒙古态和共生农牧业发展有限公司（以下简称态和共生公司）签署合作贸易协议，合作进行肉牛养殖产业链贸易业务，圣汇美预付合作款2000万元，期末预付账款账面余额1990万元。对于上述预付账款，我们实施了检查合同和付款凭证、函证等审计程序，态和共生未按协议约定进行结算，后续合作双方也未达成约定，我们无法就上述合作收益、后续合作是否继续履行或收回合作款获取充分、适当的审计证据。
凯瑞德控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为7.78亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为湖北省荆门市，IT服务。2020年收入0.27亿元，2020年扣非后净利润为-2亿元，2020年收入构成为：煤炭45.71%;租赁服务44.08%;互联网接入及服务器托管产品10.21%亚太集团，审计费用为100万元。
（一）信用减值事项
1、应收款项减值
2、其他按权益工具减值
（二）诉讼及预计负债事项
1、未决诉讼
（2）中信银行股份有限公司杭州余杭支行借款担保案
（3）赵俊借款担保案
对于上述事项我们虽然实施了管理层访谈、检查诉讼材料、律师沟通函等审计程序，但我们仍无法判断凯瑞德公司就上述案件是否需要承担损失及承担损失金额，也无法判断凯瑞德公司是否存在其他未经披露的对外承诺事项以及对财务报表产生的影响。
2、27起报案诉讼案件
（三）持续经营能力
三、强调事项
（一）投资性房地产产权证办理事项
（二）关联方交易事项
2020年度，凯瑞德公司关联方收入交易额占当期销售收入总额的89.79%，直接影响当期经营利润23,806,050.79元。
新疆拉夏贝尔服饰股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为7.2亿元，民营企业,实际控制人为邢加兴，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，女装。2020年收入18.19亿元，2020年扣非后净利润为-19.81亿元，2020年收入构成为：上装64.92%;裙装22.58%;下装9.59%;其他2.83%;配饰及其他0.08%大华，审计费用为348万元。
（一）境外子公司对财务报表的影响
由于上述事项的影响，我们未能对FASHIONI及其子公司2020年度会计报表进行审计，无法确认是否需要对拉夏贝尔公司2020年合并报表期初数进行调整以及其对本期财务报告的影响，无法判断对NafNafSAS长期股权投资及计提资产减值准备的合理性和准确性,同时亦无法确认账面已记录向FASHIONI及其子公司提供的担保或负债义务的完整性。